Решение по делу № 2а-1064/2021 от 22.10.2021

КОПИЯ

Дело № 2а-1064/2021

УИД: 29RS0021-01-2021-001678-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк                                     24 декабря 2021 года

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Доильницына А.Ю.,

при секретаре Родионовой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к Мартюшеву Валерию Ивановичу о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Мартюшеву В.И., просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и страховым взносам в размере 43 033,95 рублей. Мотивирует тем, что с ДД.ММ.ГГГГ Мартюшев В.И. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката (форма осуществления адвокатской деятельности – Адвокатский кабинет), является страхователем по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС) и по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС). Мартюшев В.И. самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОМС за 2018 год, на ОПС и ОМС за 2019 год, в связи с чем, налоговый орган произвел начисление указанных взносов. Мартюшев В.И. с ДД.ММ.ГГГГ имеет доступ и пользуется Интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика», посредством которого в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки, а также на момент направления административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком частично не исполнены, числится задолженность по пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 22,95 рублей, задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 рублей, задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 рублей, пени по страховым взносам ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,00 рублей. По сведениям ГИБДД, в 2018-2019 годах Мартюшев В.И. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 75 л.<адрес> органом ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1050,00 рублей и за 2019 год в сумме 1050,00 рублей, через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата не была произведена и налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, до настоящего времени суммы транспортного налога, пени и страховых взносов в бюджет не поступили. Инспекция просит взыскать с Мартюшева В.И. задолженность по налогам и страховым взносам в размере 43033,95 рублей, в том числе пени по страховым взносам ОМС за 2019 год – 22,95 рублей, недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 год – 32448,00 рублей, недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год – 8426,00 рублей, пени по страховым взносам ОМС за 2020 год – 37,00 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 1050,00 рублей, за 2019 год – 1050,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Мартюшев В.И. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия. Представил письменное возражение на административное исковое заявление, с административным иском не согласен в части требований о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС, указывает, что является получателем военной пенсии за выслугу лет и освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Также возражает против взыскания транспортного налога за 2018 год, полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд по указанному требованию. Просил в удовлетворении указанных требований отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Согласно п. 3 ст. 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В соответствии с п. 1 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщики страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) и пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС) и по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

В 2019 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС составлял 6884,00 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В 2020 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС определялся следующим образом:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32448,00 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ);

фиксированный размер страхового взноса на ОМС составлял 8426,00 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, следует из материалов дела, что по данным регистрирующего органа, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу, с ДД.ММ.ГГГГ Мартюшев В.И. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. Форма осуществления адвокатской деятельности - Адвокатский кабинет.

Как следует из административного искового заявления, Мартюшев В.И. самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, в связи с чем, налоговый орган произвел начисление указанных взносов.

Мартюшев В.И. является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, суммы задолженности:

по страховым взносам ОМС за 2019 год – 6884,00 рублей (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,95 рублей (текущая задолженность).

Также было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности:

по страховым взносам ОПС за 2020 год – 32 448,00 рублей (текущая задолженность);

пени по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 142,50 рублей (задолженность погашена);

задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год – 8426,00 рублей (текущая задолженность);

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37,00 рублей (текущая задолженность).

Мартюшев В.И. в письменных возражениях указывает, что освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, как пенсионер органов внутренних дел, получающий пенсию за выслугу лет.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П был принят Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статьи 6 и 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Указанные изменения применяются, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и на предыдущие правоотношения не распространяются, а потому основанием для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы служить не могут.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории <адрес> принят Закон «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Судом установлено, следует из материалов дела, что по данным регистрирующего органа, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу, Мартюшев В.И. в 2018-2019 годах являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Таким образом, Мартюшев В.И. в силу ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, должен исполнять обязанность по своевременной уплате налога.

Налоговым органом Мартюшеву В.И. за 2018, 2019 год начислен транспортный налог и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1050,00 рублей за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1050,00 рублей за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В указанные в уведомлении сроки транспортной налог уплачен не был.

Налоговым органом Мартюшеву В.И. выставлены и направлены через «Личный кабинет налогоплательщика»:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1050,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1050,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств отказа Мартюшева В.И. от использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику Мартюшеву В.И. были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4,93 рублей (погашено) и за 2019 год в сумме 1,78 рублей (погашено) и в настоящее время числится задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1050,00 рублей и за 2019 год в сумме 1050,00 рублей.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

С момента выставления Мартюшеву В.И. налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности и пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год общая сумма задолженности превысила 3000,00 рублей, срок исполнения данного требования – до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в соответствии с положениями абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в апреле 2021 года в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, мировому судье судебного участка № Плесецкого судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Мартюшева В.И. спорных сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Мартюшева В.И. недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 рублей, недоимки по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 рублей, пени в сумме 59,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 2100,00 рублей.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с Мартюшева В.И. задолженности по налогам, страховым взносам и пени поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени Мартюшевым В.И. не погашена задолженность по налогам и страховым взносам в размере 43033,95 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год – 22,95 рублей;

недоимка по страховым взносам ОПС за 2020 год – 32448,00 рублей;

недоимка по страховым взносам ОМС за 2020 год – 8426,00 рублей;

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год – 37,00 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 1050 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 1050 рублей.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1491 рубль в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к Мартюшеву Валерию Ивановичу – удовлетворить.

Взыскать с Мартюшева Валерия Ивановича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, страховым взносам и пени, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 22,95 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в размере 32448,00 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426,00 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 37,00 рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1050,00 рублей, в доход бюджета <адрес>;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1050,00 рублей, в доход бюджета <адрес>;

всего взыскать 43 033 (сорок три тысячи тридцать три) рубля 95 копеек.

Взыскать с Мартюшева Валерия Ивановича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 1491 рубль в доход бюджета муниципального образования «Плесецкий район».

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд Архангельской области путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий            подпись        А.Ю. Доильницын

Копия верна. Судья                                А.Ю. Доильницын

Решение в окончательной форме изготовлено 14 января 2022 года.