Решение по делу № 2а-306/2021 от 30.11.2020

Дело № 2а-306/2021 (2а-3274/2020)

43RS0002-01-2020-006559-63

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров, ул. Московская, д. 70, каб. 504 24 декабря 2020 года     

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Уськовой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Павловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к Цылёвой Н.В. о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Цилёвой Н.В. о взыскании задолженности по пени, в обоснование иска указав, что 05.06.2020 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ по делу №2а-420/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом исчислены налоги, направлены уведомления об оплате, однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в нормативные сроки, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ с налогоплательщика подлежит взысканию пеня. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени они административным ответчиком не исполнены. Административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 23.03.2015 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год, в соответствии с которой Цылёва Н.В. исчислила себе налог сроком уплаты 30.04.2015. ПО данной задолженности было принято решение о зачете. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за неуплату налога в установленные законодательством сроки подлежит взысканию пеня за период с 01.08.2015 по 20.12.2018 в размере 1 164,80 руб. Административный ответчик с 05.06.2014 по 08.05.2015 года был зарегистрирован в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем Цылёва Н.В. являлась плательщиком единого налога. 29.04.2016 административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой исчислен минимальный налог. Задолженность взыскана по решению от 16.11.2018 №64/2а-3208/2018. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленным законом срока, подлежит взысканию пеня. Требования о уплате задолженности по налогу и пени, направленные налоговым органом в адрес административного ответчика, до настоящего времени им не исполнены. Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства денежную сумму в размере 28 025,84 руб., в том числе: 1 164,80 руб. – пени по УСН, 157,40 руб. – пени по минимальному налогу, 23 516,36 руб. – пени по налогу на имущество, 1 032,44 руб. – пени на земельный налог, 2 154,84 руб. – пени на транспортный налог.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие полномочного представителя (л.д. 8 на обороте).

Административный ответчик Цилёва Н.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена судом своевременно и надлежащим образом по месту регистрации.

Суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 2 025,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.10.2015, за 2015 год в сумме 3 198,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2016 года, за 2016 год в сумме 9 056,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2017 года. Задолженность по недоимке за 2014,2015 года была взыскана по судебному приказу от 29.09.2017 №64/2а-2251/2017. Задолженность по недоимке за 2016 год – по решению от 11.12.2018 №2а-3887/2018.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 270,65 руб. за период с 01.12.2015 по 28.08.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 465,80 руб. за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 года на недоимку по транспортному налогу за 2015 год; в сумме 1 418,39 руб. за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования. Так одной из форм платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть с внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по плате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Решением Кировской городской Думы от 27.10.2010 N 45/2 «О земельном налоге» установлен земельный налог на территории муниципального образования «Город Киров».

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, а также земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога физических лиц.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 9 711,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2016 (задолженность взыскана по судебному приказу от 29.09.2017 №64/2а-2251/2017), за 2016 год в сумме 2 109,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2017 (задолженность взыскана по исполнительному листу от 18.01.2019 №ФС 019945036).

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком уплата налога не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общей сумме 397,97 руб. за период с 06.02.2018 по 29.10.2019, и на сумму 1942,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2017 (взыскана по судебному приказу от 29.09.2017 №64/52а-2251/2017) за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 304,17 руб.; в сумме 330,31 руб. за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 по недоимке за 2016 год.

В связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 №284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 устанавливается главой 32 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты>.

Налоговым органом в соответствии со ст. 406 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2015 год сроком уплаты до 01.12.2017 года, за 2016 год сроком уплаты до 01.12.2017 года, за 2017 год сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года. Налоги уплачены с нарушением нормативного срока для уплаты. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общей сумме 23 516,36 руб., в том числе: по ОКТМО 33607428 за 2015 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 3,76 руб.; ОКТМО 33607434 за 2015 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 723,67 руб., за 2016 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 242,13 руб., за 2017 год за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 88,48 руб.; ОКТМО 33607162 за 2015 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 19 973,80 руб., за 2016 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 1 913,57 руб.; ОКТМО 33607154 за 2015 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 122,90 руб., за 2016 год за период с 06.02.2018 по 29.10.2019 в сумме 127.59 руб., за 2017 год за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 44,43 руб.; ОКТМО 3307101 за 2017 год за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 259,19 руб., за 2016 год за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 16,86 руб.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода, по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

Судом установлено, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год 23.03.2015 года, в соответствии с которой административный ответчик исчислил себе налог в размере 36 720,00 руб. сроком уплаты до 30.04.2015 года. По данной задолженности принято решение о зачете.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за неуплату в нормативные сроки налога подлежит взысканию пеня за период с 01.08.2015 по 20.12.2018 в размере 1 164,80 руб.

Установлено, что Цилёва Н.В. в период с 05.06.2014 по 08.05.2015 года состояла на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Согласно п. 2 абз. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

29.04.2016 административным ответчиком представлены налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой исчислен минимальный налог в сумме 600,00 руб. сроком уплаты не позднее 04.05.2016 года. Задолженность взыскана по решению от 16.11.2018 №64/2а-3208/2018.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общей сумме 157,40 руб., за период с 28.06.2016 по 20.12.2018 года).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате штрафных санкций от 11.07.2019 №86956, №110517 от 30.10.2019. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность по недоимкам не погашена, иного не установлено.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени не представлено, возражений по административному иску не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Выданный, на основании заявления административного истца, судебный приказ от 04.02.2020 года №64/2а-420/2020 о взыскании с Цылёвой Н.В. задолженности по пени отменен 05.06.2020 года на основании заявления административного ответчика (л.д. 9).

Таким образом, срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. С административного ответчика за счет его имущества в доход государства подлежит взысканию денежная сумма в размере 28 025,84 руб., в том числе: 1 164,80 руб. – пени по УСН, 157,40 руб. – пени по минимальному налогу; 23 516,36 руб. – пени по налогу на имущество, 1 032,44 руб. – пени по земельному налогу, 2 154,84 руб. – пени по транспортному налогу.

Принимая во внимание, что исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 040,78 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову к Цылёвой Н.В. о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с Цылёвой Н.В., <данные изъяты> за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 28 025,84 руб., в том числе: 1 164,80 руб. – пени по УСН, 157,40 руб. – пени по минимальному налогу, 23 516,36 руб. – пени по налогу на имущество, 1 032,44 руб. – пени по земельному налогу, 2 154,84 руб. – пени по транспортному налогу.

Взыскать с Цылёвой Н.В., <данные изъяты>, за счет ее имущества в доход Муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в сумме 1 040,78 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья      А.Н. Уськова

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2020 года.