Решение по делу № 2а-1838/2018 от 25.10.2018

г. Луга 12 декабря 2018 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дело № 2а-1838/2018)

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Скопинской Л.В.

при секретаре Фадеевой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области (далее - ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 4 618, 99 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что инспекцией был начислен и предъявлен к уплате транспортный налог в сумме 3 240,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год. По данным представленным в электронном виде в ИФНС России по Лужскому району Управлением ГИБДД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области объектом налогообложения являются транспортные средства:

-ТУЛА № (мотоцикл) гос. регистрационный № (расчет налога: налоговую базу (мощность т/с) 9 х на ставку налога 10 х на количество месяцев 12/12 = 90,00 рублей;

-НИССАН ТЕРРАНО (легковой автомобиль) гос. регистрационный номер № (расчет налога: налоговую базу (мощность т/с) 135 х на ставку налога 35 х на количество месяцев 8/12 =3 150,00 рублей. В адрес административного ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 240,00 рублей. В связи с тем, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО обязан был заплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 240,00 рублей, а также пени по транспортному налогу, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 58,62 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ На момент обращения в суд требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО не исполнено. В соответствии с гл.31 раздела Х Налогового Кодекса РФ, Решением Совета депутатов муниципального образования Лужское городское поселение Лужского муниципального района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лужское городское поселение Лужского муниципального района Ленинградской области» ФИО был начислен и предъявлен к уплате земельный налог в сумме 854,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ г. По данным представленным в электронном виде в ИФНС России по Лужскому району Управлением Росреестра объектом налогообложения является земельные участки, расположенные по адресу:

-<адрес> (кадастровый номер – №) (расчет налога: налоговую базу (кадастровую стоимость) 61408,00 х долю 1/1 х на ставку налога 0,3 х на количество месяцев 12/12 = 184,00 рублей);

-<адрес> (кадастровый номер – №) (расчет налога: налоговую базу (кадастровую стоимость) 223300,00 х долю 1/1 х на ставку налога 0,3 х на количество месяцев 12/12 = 670,00 рублей. В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 854,00 рублей. В связи с тем, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 854,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 854,00 рублей, а также пени по земельному налогу, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере 3,97 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ На момент обращения в суд требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО не исполнено. В соответствии с гл. 31 раздела Х Налогового Кодекса РФ, Решением Совета депутатов муниципального образования Лужское городское поселение Лужского муниципального района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лужское городское поселение Лужского муниципального района Ленинградской области» ФИО был начислен и предъявлен к уплате земельный налог в сумме 854,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ <адрес> того, ФИО. был начислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 133,00 рублей за 2014 г., в сумме 243,00 рублей за 2015 г. и в сумме 244,00 рублей за 2016 г. По данным представленным в электронном виде в ИФНС России по Лужскому району Управлением Росреестра объектом налогообложения является следующее имущество:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес> (расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ г. (налоговую базу (инвентаризационную стоимость 217931 х долю 1/1 х на ставку налога 0,1 х на количество месяцев 5/12) + (налоговую базу (инвентаризационную стоимость) 217931 х долю 1/3 х на ставку налога 0,1 х на количество месяцев 7/12) = 133,00 рублей). За ДД.ММ.ГГГГ г. (расчет налога: (налоговую базу (инвентаризационную стоимость 249966 х долю 1/1 на ставку налога 0,1 х на количество месяцев 11/12) + (налоговую базу (инвентаризационную стоимость) 249966 х долю 2/3 х на ставку налога 0,1 х на количество месяцев 1/12) = 243,00 рублей. За ДД.ММ.ГГГГ год (расчет налога: (кадастровую стоимость 1666166 х на ставку налога 0,05 %0 (инвентаризационную стоимость 249966 х на ставку налога 0,1%)) х коэффициент 0,2 = (инвентаризационную стоимость 249966 х на ставку налога 0,1%)) х доля в праве 0,6667 = 244,00 рублей. В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 457,00 рублей (620,00 руб. (сумма исчисленного налога) 163,00 руб. (сумма переплаты по лицевому счету) = 457,00 рублей (итоговая сумма налога)). В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО. обязан был заплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 457,00 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере 5,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ На момент обращения в суд требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, а также пени по земельному и транспортному налогам и налогам на имущество физических лиц в общем размере 4 618,99 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, в лице своего представителя – ФИО., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, в ходе судебного разбирательства заявленные требования поддержала по доводам, приведенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик – ФИО уведомленный надлежащим образом, о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав и оценив материалы административного дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно сведениям поступивших в ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области в электронном виде от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, ФИО за спорные периоды как собственнику объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>, инспекцией начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 401, 388 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, по сроку уплаты 01 ноября года, следующим за истекший период.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с гл. 31 раздела Х Налогового Кодекса РФ, ФИО был начислен и предъявлен к уплате земельный налог в сумме 854,00 рублей за 2016 г.

В адрес административного ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 854,00 рублей.

С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате указанных налогов.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 854,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО уплачен не был, административным ответчиком в адрес административного истца было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 854,00 рублей, а также пенсии по земельному налогу, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере 3,97 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, представленным административному истцу органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ответчик в спорный период являлся собственником следующих транспортных средств:

-ТУЛА № (мотоцикл) гос. регистрационный №

-НИСАН ТЕРРАНО (легковой автомобиль) гос. регистрационный номер №.

Поскольку на имя ответчика были зарегистрированы указанные автотранспортные средства, ответчик в силу ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области направила в адрес ответчика налоговое уведомление № на уплату транспортного налога в сумме 3 240,00 руб., что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты.

С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате транспортного налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок ответчиком налог уплачен не был ИФНС России по Лужскому району в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 3 240 рубля 00 копеек, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты об их принятии.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик является за спорный период плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный период он являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 457,00 рублей.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязан оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 457,00 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, а также пени по земельному и транспортному налогам и налогам на имущество физических лиц в общем размере 4 618,99 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога, что позволяет суду сделать вывод, что таковые отсутствуют.

Расчет задолженности по налогу, административным ответчиком не опровергнут.

В связи с чем, требования ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, предъявленные к административному ответчику, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: Ленинградская, область, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области недоимку по налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 4 618 рублей 99 копейки.

Взыскать с ФИО в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 618 рубль 99 копейки.    

Решение может быть обжаловано в Ленинградской областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено 17.12. 2018 года

Председательствующий подпись