Решение по делу № 2а-1331/2021 от 20.01.2021

Принято в окончательной форме 01.10.2021 г.

Дело № 2а – 1331/2021 (УИД) 76RS0024-01-2021-000164-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2021 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Семеновой О. О., при секретаре Бубновой А. С., с участием представителя МИФНС № 5 по Ярославской области по доверенности Дмитриева А. О., представителя Шевляковой Т. А. по доверенности Шевлякова Л. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области к Шевляковой Т.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по встречному исковому заявлению Шевляковой Т.А. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области о признании требований МИФНС № 5 по Ярославской области о взыскании транспортного налога незаконными,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по Ярославской области обратился в суд с иском к административному ответчику Шевляковой Т. А. о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1545 руб., пени в размере 5,02 руб., за 2018 г. в размере 1906 руб., пени в размере 15,14 руб., а всего 3471,16 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области состоит Шевлякова Т. А., как плательщик транспортного налога.

Шевляковой Т. А. в 2017 - 2018 году на праве собственности принадлежал объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>

Должнику были направлены требования об уплате налога: от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР. Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

В связи с тем, что в установленный законом срок уплата налога не была произведена, налогоплательщик, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса, обязан уплатить пени за каждый день просрочки в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с просьбой выдать судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в доход бюджета указанной задолженности.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании налогов, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Шевлякова Т. А. обратилась в суд со встречным исковым заявлением к МИФНС № 5 по Ярославской области (л.д. 64), о признании требования о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме 1545 руб., пени 5,02 руб., за 2018 год в сумм 1906 руб., пени 15,14 руб., в общей сумме 3471,16 руб., незаконным.

В обоснование встречного административного искового заявления указано, что в соответствии со статьей 2 Закона ЯО от 05.11.2002 № 71 -з «О транспортном налоге в ЯО» налоговые ставки по налогу на территории Ярославской области устанавливаются в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 28, 1 руб.

В соответствии со статьей 361.1 НК РФ, 7 Закона ЯО от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в ЯО» налоговая льгота предоставляется следующим категориям налогоплательщиков, являющихся физическими лицами: пенсионерам получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

Гражданам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1,2,11-13 части 1 настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.

В соответствии со статьей 359, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, сумма налога за автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 110 л.с., рассчитывается по формуле и составляет 110 л.с х 28,10 руб. = 3091 руб. За 6 месяцев 2017 года сумма налога составляет 3091руб.: 2 = 1545руб. 50 коп. С учетом расчета льготы (28,1 руб. X 100 л.с. = 2810 руб.) за 6 месяцев 2017 года сумма подлежащего уплате налога в бюджет составляет 140 руб. из следующего расчета: 1545 руб. - 1405 руб. = 140 руб.

За 2018 год сумма налога составляет 110 л.с X 28,10 руб. = 3091руб. С учетом расчета льготы (28,1 руб. х 100 л.с. - 2810 руб.) сумма подлежащего уплате налога в бюджет составляет 3091 руб. - 2810 руб. = 281 руб., а всего за период 6 месяцев 2017 и 2018 год сумма налога составляет 140 руб. + 281 руб. = 421 руб., а сумма пени составляет не более 2 копеек. В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.

В судебном заседании представитель МИФНС № 5 по Ярославской области по доверенности Дмитриев А. О. пояснил, что с учетом, представленных в материалы дела сведений о том, что Шевлякова Т. А. получает пенсию с 2010 г., она имеет право на получение льготы по транспортному налогу за 2017 г. и за 2018 г. До обращения с настоящим иском в суд, административный истец не имел информации о том, что Шевлякова Т. А. получает пенсию с 2010 г., указанную информацию она не предоставляла административному истцу. За 2017 г., с учетом льготы, задолженность по транспортному налогу составляет 755 руб., пени в размере 2 руб. 45 коп., за 2018 г., с учетом льготы за весь год, задолженность составляет в 1511 руб., пени в размере 11 руб. 77 коп. Расчет представителем выполнен в судебном заседании и приобщен к материалам дела.

В судебном заседании представитель Шевляковой Т. А. по доверенности Шевляков Л. И. не признал первоначальные исковые требования, поддержал встречные исковые требования.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что первоначальное административное исковое заявление подлежат удовлетворению, с учетом выполненного в судебном заседании расчета представителем МИФНС № 5 по Ярославской области, а встречное административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующем.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (ст. 401 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, направляется налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Ярославской области, в 2017, 2018 г., Шевлякова Т. А. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> (л.д. 39-40).

Из материалов дела следует, что административным истцом по истечении налогового периода был исчислен транспортный налог по указанному объекту налогообложения, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление (л.д. 6) на уплату исчисленного налога НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с указанием срока уплаты налога не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с указанием срока уплаты налога не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 8).

Налог в срок, установленный налоговым уведомлением, административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, Инспекцией было направлено требования об уплате налоге НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с установленным сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 11-12) и требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с установленным сроком уплаты доДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 13-14).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

В соответствии с п. 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 3 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 той же статьи установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, действующее налоговое законодательство предусматривает права налогового органа включать в уведомление три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ предполагает право налогового органа произвести перерасчет сумму ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением Шевляковой Т. А. обязанности по уплате транспортного налога за 2017 г. Инспекцией начислены пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 45 коп., за 2018 г. пени в размере 11 руб. 77 коп.

До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены.

Таким образом, требования Инспекции правомерны.

Срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Расчет, выполненный представителем МИФНС № 5 по Ярославской области судом проверен, является арифметически верным, основан на ст. 359 НК РФ и Законе Ярославской области "О транспортном налоге" от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА N 71-з, поэтому принимается судом.

Представленный представителем Шевляковой Т. А. расчет налога выполнен без учета положений <адрес> "О транспортном налоге" от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА N 71-з, поэтому суд относится к нему критически.

Исходя из изложенного, требования Инспекции подлежат удовлетворению, с Шевляковой Т. А. в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 755 руб., пени в размере 2 руб. 45 коп., за 2018 г. в размере 1511 руб., пени в размере 11 руб. 77 коп., а встречное административное исковое заявлене не подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Шевляковой Т.А. в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 755 руб., пени в размере 2 руб. 45 коп., за 2018 г. в размере 1511 руб., пени в размере 11 руб. 77 коп.

Взыскать с Шевляковой Т.А. в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                  О.О. Семенова