Решение от 18.06.2020 по делу № 2а-3619/2020 от 06.05.2020

дело № 2а-3619/2020

66RS0001-01-2020-003259-32

Мотивированное решение суда изготовлено 02.07.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2020 г.                                                                                   гор. Екатеринбург

    Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

    при секретаре Расулеве М.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к Кучеровой Елене Витальевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 года и пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал следующее.

    Согласно сведениям из ЕГРН в собственности Кучеровой Е.В. в 2014-2017г.г. имелись следующие объекты недвижимости:

    - квартира, расположенная по адресу: Свердловская область <адрес> (1/2 доля).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

    На основании данной нормы закона исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 203 руб., за 2015 год – в размере 933 руб., за 2016 год – в размере 1 081 руб., за 2017 год – в размере 1 159 руб., а также пени на указанную недоимку в общей сумме 79,78 руб.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области в адрес Кучеровой Е.В. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Кучеровой Е.В. заказным письмом направлены требования об уплате налогов №, №, №, №, что также подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги не были уплачены ответчиком.

    Указав изложенное, административный истец просит взыскать с Кучеровой Е.В. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 203 руб., за 2015 год – в размере 933 руб., за 2016 год – в размере 1 081 руб., за 2017 год – в размере 1 159 руб., а также пени на указанную недоимку в общей сумме 79,78 руб.

    Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

    Административный ответчик Кучерова Е.В. в судебном заседании исковые требования не признала и суду пояснила, что квартира по адресу: <адрес>158 (1/2 доля) была в ее собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем представила документы. Также в 2014 году она являлась пенсионеркой, но с заявлением в МИФНС для преставления льготы не обращалась.

    Исследовав доказательства по административному делу, заслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

    В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

    Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

     Согласно сведениям из ЕГРН в собственности Кучеровой Е.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелись следующие объекты недвижимости:

    - квартира, расположенная по адресу: Свердловская область <адрес> (1/2 доля).

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество.

    Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу п.п. 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области в адрес Кучеровой Е.В. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Кучеровой Е.В. заказным письмом направлены требования об уплате налогов №, №, №, №.

    Требование налогового органа № административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №, вынесен судебный приказ №а-3508/2019, которым с должника Кучеровой Е.В. в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-3508/2019 был отменен в связи с поступившими от Кучеровой Е.В. возражениями.

    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

    Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – ДД.ММ.ГГГГ.

    Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

    Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (по почте), т.е. с нарушением установленного законом срока.

    Административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, указывая, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поступило в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом №. Кроме того, на сайте судебного участка № Верх-Исетского судебного района <адрес> отсутствует информация об отмене судебного приказа в отношении Кучеровой Е.В., определение от ДД.ММ.ГГГГ не выложено на сайте судебного участка, что подтверждается скриншотом с сайта судебного участка № Верх-Исетского судебного района <адрес>.

    С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что у налогового органа имеются уважительные причины для восстановления пропущенного срока, поэтому находит возможным восстановить срок МИФНС России № по Свердловской области для обращения в суд с данным административным иском.

    Однако ко взысканию подлежит сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

    В силу п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

    Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

    Расчет налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 месяца):

    - 542133,88 р. х ? х 0,1% х 2/12 = 45 руб. 18 коп.

    Указанная сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год подлежит взысканию с административного ответчика.

    Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

    В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

    Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

    - 45,18 р. х 31 дн. х 8,25% х 1/300 = 0,39 руб.

    - 45,18 р. х 165 дн. х 11% х 1/300 = 2,73 руб.;

    - 45,18 р. х 59 дн. х 10,5% х 1/300 = 0,93 руб.

    Указанные пени в сумме 4,05 руб. подлежат взысканию с административного ответчика Кучеровой Е.В.

    В силу п.п. 10 п. 1, п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

    - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

    Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

    В судебном заседании административный ответчик подтвердила, что не обращалась в МИФНС России № по Свердловской области с заявлением о предоставлении налоговой льготы, поэтому на нее действие ст. 407 НК РФ не распространяется.

    При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

     ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 45,18 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4,05 ░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░:                                                                                                     ░░░░░░ ░.░.