Решение по делу № 2-3711/2019 от 20.11.2019

Дело № 2-3711/2019

(УИД86RS0007-01-2019-005040-63)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2019 года                         город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Коваленко Т.К., при секретаре судебного заседания Фаргер А.В., с участием истца Айбатова М.М. и его представителя адвоката Гуськова В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску Айбатова Марселя Марсовича к Межрайонной ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре ((иные данные) о включении суммы имущественного налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество и возложении обязанности произвести выплату денежной суммы,

УСТАНОВИЛ:

Айбатов М.М. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре о включении в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО4, (дата) года рождения, суммы имущественного налогового вычета в размере (иные данные).; признании за ним права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере (иные данные).; возложении на налоговый орган обязанности произвести ему выплату денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, (дата) г.р., в связи с приобретением квартиры, в размере (иные данные). и не полученного в связи со смертью.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 по договору купли-продажи от (дата), приобрела (адрес), расположенную по адресу: (адрес), стоимостью (иные данные). и (дата) подала ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2018 год, с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры; по сведения налогового органа, имущественный налоговый вычет, подлежащий выплате ФИО4, составил (иные данные).; (дата) ФИО4 умерла и не смогла получить имущественный вычет, подлежащий выплате; он, являясь наследником первой очереди, обратился к нотариусу ФИО2 с заявлением о принятии наследства, в установленный срок получил свидетельство о праве на наследство в виде ? доли в праве собственности на указанное выше жилое помещение; решением № ответчик отказал в выплате имущественного налогового вычета наследнику (л.д. 4-5).

В письменных возражениях на иск ответчик просил отказать в удовлетворении иска по тем основаниям, что из содержания п. 1 ст. 9, п. 5 ст. 21, п. 2, подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что основополагающими условиями возврата в административном порядке являются наличие переплаты по нему, отсутствие недоимки или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока со дня уплаты налога, на подачу заявления; (дата) ФИО4 в Инспекцию представлена налоговая декларация за 2018 год с начисленной суммой имущественного вычета в общей сумме (иные данные).; с заявлением о проведении возврата вышеуказанной суммы в Инспекцию (дата) обратился истец; на основании письма ФНС России от (дата) № № «По возврату наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога» Инспекцией принято решение № от (дата), согласно которому возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (л.д. 111-112).

В судебном заседании истец Айбатов доверил сформировать позицию по делу своего представителю, просил иск удовлетворить; представитель истца – адвокат Гуськов В.Ю., действующий на основании ордера № от (дата) (л.д. 114), полагал, что иск подлежит удовлетворению на основании статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, а возражения ответчика содержат ссылки на обстоятельства, не изложенные в исковом заявлении.

Ответчик своего представителя в суд не направил; о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 32, 34); просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 109); третьи лица – нотариус ФИО2 и ФИО3, при надлежащем извещении (л.д. 35, 39-41), в суд не явились; просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 46, 115); в своём заявлении ФИО3 выразила согласие с исковыми требованиями.

Выслушав истца и его представителя, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Выслушав представителя истца и исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что (дата) на основании договора купли-продажи ФИО4 приобрела жилое помещение (квартиру), расположенное по адресу: (адрес); право собственности зарегистрировано в установленном порядке (л.д. 58, 59).

В связи с приобретением квартиры, (дата) ФИО4 обратилась к ответчику за получением имущественного налогового вычета, представив налоговую декларацию за 2018 год с начисленной суммой имущественного вычета в общей сумме 109 556,00 руб. (л.д. 15-19).

(дата) ФИО4 умерла, о чем (дата) в отделе ЗАГС администрации (адрес) ХМАО-Югры составлена запись акта о смерти № (л.д. 50).

Наследниками по закону, принявшими наследство, являются, как следует из материалов наследственного дела №, истец ФИО6 и третье лицо ФИО3, которые унаследовали, в том числе, оставшуюся после смерти ФИО4 квартиру в равных долях (по ?) - л.д. 48-107).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, согласно подп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более (иные данные) при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Как суд указывал выше, ФИО9, при жизни, в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была представлена в налоговый орган налоговая декларация, в которой она заявила имущественный налоговый вычет в сумме (иные данные).; ответчиком право ФИО4 на имущественный вычет и его размер не оспорены; решение об отказе ФИО4 в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.

    Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни его мать ФИО4 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 109 556 рублей, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от неё причинам, а именно в связи с её смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – Айбатову М.М.

    Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

    При таких обстоятельствах, суд находит иск Айбатова М.М. подлежащим удовлетворению в полном объёме.

    При этом суд отмечает, что другой наследник умершей ФИО4 – третье лицо ФИО3 осведомлена о настоящем иске; представила в суд заявление о согласии с исковыми требованиями Айбатова М.М. в полном объёме (л.д. 115), о своих требованиях к ответчику не заявила, соответственно, в данном конкретном случае признание права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере (иные данные) не повлечет неосновательного обогащения истца.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

    ░░░ ░░░6 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░-░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░4, (░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ (░░░░), ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░).

    ░░░░░░░░ ░░ ░░░6 ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 109 556 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░-░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░6 ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░5, (░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ (░░░░), ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░░░░░ 109 556 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 27 ░░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░             (░░░░ ░░░░░░)

(░░░░ ░░░░░░)

(░░░░ ░░░░░░)

(░░░░ ░░░░░░)

(░░░░ ░░░░░░)

(░░░░ ░░░░░░)