Решение от 14.05.2020 по делу № 2а-173/2020 от 23.01.2020

Дело №2а-173/2020

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

14 мая 2020г. п. Весёлый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Васильева А.А.

при секретаре: Дю Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Ростовской области к Михалкину Владимиру Алексеевичу о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

            МИФНС России №13 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Михалкину В.А., ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Михалкин Владимир Алексеевич, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

            Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г. В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

            В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

            В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

            В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

            Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате.

            В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

            Михалкин Владимир Алексеевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее, ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов (дата постановки на учет в качестве адвоката с 01.01.2012г. по настоящее время).

            Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Михалкин Владимир Алексеевич, ИНН № представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации., в связи, с чем ему был начислен налог на доходы в сумме 650,00 руб.

            Согласно сведений базы данных МИФНС России № 13 по РО должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

            В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

            В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

            В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Формула расчета: (налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году - сумма налога к уплате.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015- 2017 г.

Налоговый период (год)	Налоговая база (руб.) И - инвентаризационная стоимость К - кадастровая стоимость	Доля в праве	Налоговая ставка (%)	Количество месяцев владения в году/12	Коэффициент к налоговому периоду	Размер налоговых льгот (руб.)	Сумма исчисленного налога (руб.)
Квартиры; №; ОКТМО №; код ИФНС №,<адрес>
2015	И	288 169	1/2	0.10	12/12	144.00
2016	И	333 895	1/2	0 10	12/12	167.00
2017	И	358 014	1/2	0.10	12/12	179 00
Иные строения, помещения и сооружения: №: ОКТМО №: код ИФНС №.<адрес>
2013	И	3 399	1/2	0.10	12/12	2.00
2016	И	3 939	1/2	0.10	12/12	2.00
2017	И	4 223	1/2	0.10	12/12	2.00
Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО №; код ИФНС №. <адрес>
2015	И	28 539	1/2	0.10	12/12	14.00
2016	И	33 068	1/2	0.10	12/12	17.00
2017	И	35 456	1/2	0.10	1212	18.00

            На основании расчета произведенного налоговым органом, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017г. Сумма налога, подлежащего уплате, в бюджет составила 55,00 руб.

            В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № № от 15.07.2018г.

            В связи с неуплатой страховых взносов, недоимки по налогам, налога по НДФЛ в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование:

от 28.01.2019 г. № № со сроком уплаты до 25.03.2019 г. на сумму - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017.: недоимки в размере 26545,00 руб.,     страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.: недоимки в размере 5840,00руб., налог на доходы физических лиц: недоимки в размере 650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015-2017г.: налог в размере 55,00 руб., пени в размере 0,77 руб.

Итого начислено по требованиям: 33090,77 руб., не уплачено по требованиям- 33090,77 руб.

            В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчета: сумма пеней = сумма недоимки х ставку рефинансирования / 300 х количество дней просрочки.

            Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

            Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

            Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

            В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

            Определением мирового судьи судебного участка № 3 Багаевского судебного района Ростовской области от 22.07.2019 г., судебный приказ от 10.06.2019г. № 2-3-560/19 о взыскании недоимки с Михалкина В.А., отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

            Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

            В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставили суду заявление об уточнении требований.

            Административный ответчик Михалкин В.А. в суд не явился, о дне и времени слушания дела судом уведомлен.

            Изучив материалы административного дела, суд находит уточнённые требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

            Судом установлено, что налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от 15.07.2018г. (л.д.11). Ответчику также было выставлено требование № об уплате налога по состоянию на 28.01.2019г. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12). Суду ответчиком предоставлены квитанции, свидетельствующие о погашении им сумму недоимок на общую сумму 36772 рубля (л.д.76-78).

            Административным истцом предоставлен перерасчёт взыскиваемых сумм, и задолженность ответчика составила по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017гг. в общем размере 55,43 рублей.

            В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные, в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

            Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее, КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

            Статьей 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы.

            В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

            В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

            В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

            Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент »ан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

            В соответствии с частью 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

            Следовательно, пени подлежат начислению до дня фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

            Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком надлежащим образом не опровергнут, судом проверен, исчислен в соответствии с действующим налоговым законодательством, поэтому судом принимается.

            Таким образом, сроки и порядок привлечения к ответственности не нарушены. Обстоятельств, исключающих вину лица в нарушении требований законодательства или смягчающих ответственность, не установлено.

            В соответствии со ст. 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, проигравшего судебный спор.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ № ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015-2017░░.: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 55 ░░░.; ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,43 ░░░., ░ ░░░░░ 55,43 ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░ №, ░░░ №, ░░░░░ №

░/░░░░ № ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░,

░░░ №

░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░ ░░ №, №-░░░ ░░░░

░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 227 ░░ ░░ №, ░░░ ░░░░ №.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░.

    ░░░░░: