Решение от 08.12.2020 по делу № 2а-441/2020 от 18.09.2020

Дело № 2а-441/2020                                                                            УИД № 14RS0023-01-2020-000604-80

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Олёкминск                                                     8 декабря 2020 года

Олёкминский районный суд Республики Саха ( Якутия ) в составе: судьи Седалищева Г.А. единолично,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Саха ( Якутия ) к Тахватулину Е. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л :

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по РС(Я) ( Далее – ИФНС ) обратилась в Олёкминский районный суд Республики Саха ( Якутия ) с административным исковым заявлением к Тахватулину Е.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени в сумме 5.562,62 рубля.

Из административного искового заявления и ходатайства об уточнении исковых требований видно, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Саха ( Якутия ) (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Тахватулин Е. А., ИНН: 142102742275 ( далее - ответчик ) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1 ) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак М556КО14, марка/модель: TOYOTA IST, год выпуска 2005, мощность в л/с 87, дата регистрации права 26.11.2013; 2 ) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: №, год выпуска 2010, мощность в л/с 150, дата регистрации права 04.10.2013. В период с 14.01.2016 по 30.06.2017 ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком, за которым в соответствии с налоговым законодательством закреплена обязанность по самостоятельному и своевременному исчислению налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, выбравших доходы в качестве объекта налогообложения по упрощённой системе налогообложения и страховых взносов. МРИ ИФНС России № 2 по PC(Я) было подано заявление № от 30.01.2020 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 25 Олекминского района РС(Я) Чемезовым А.Г. 11.03.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении налогоплательщика. На дату подачи административного искового заявления задолженность частично погашена. Поэтому просит взыскать с Тахватулина Е.А. задолженность по: - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеня в размере 122,83 рублей; - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недлоимка в размере 18,44 рубля и пеня в размере 102,91 рубль; - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ) в размере 450,64 рубля; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пеня в размере 2.791,19 рублей. Всего просит взыскать 8.936,91 рубль.

    16.11.2020 налоговый орган уточнил административное исковое заявление и просит взыскать с ответчика задолженность по: - Транспортному налогу с физических лиц в размере 2.646 рублей и пеню в размере 12,96 рублей; - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 61,45 рублей; - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 51,02 рублей; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 2.791,19 рублей. Всего просит взыскать 5.562,62 рублей.

    В силу ст.57 Конституции РФ и п/п 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

    В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.346.11 НК РФ должны уплатить единый налог на вмененный доход, исчисляемый из величины вмененного дохода ( ст.346.29 НК РФ ) за квартал ( ст.346.30 НК РФ ). В соответствии со ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Согласно ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

    Из материалов административного дела видно, что административный ответчик Тахватулин Е.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Саха ( Якутия ) в качестве налогоплательщика, ему присвоен ИНН №. Ответчик Тахватулин Е.А. имеет в собственности объекты налогообложения: 1 ) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: №, год выпуска 2005, мощность в л/с 87, дата регистрации права 26.11.2013; 2 ) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: №, год выпуска 2010, мощность в л/с 150, дата регистрации права 04.10.2013.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

    Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ( ЕГРИП ) административный ответчик Тахватулин Е.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.01.2016 по 30.06.2017. О том, что ответчик Тахватулин Е.А. состоит на учете у налогового органа в качестве налогоплательщика единого налога указано в требовании № от 13.08.2018.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, в том числе и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, признаны плательщиками страховых взносов ( п.1 ст.419 НК РФ во взаимосвязи с абзацем вторым п.2 ст.346.11 НК РФ ).

В соответствии с п/п 2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не    производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ( п/п 2 п.1 ст.419 НК РФ ) производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Административному ответчику Тахватулину Е.А. в порядке п.1 ст.69 НК РФ по месту его регистрации налоговым органом направлялись требования:

1 ) № от 13.08.2018 ( об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения, дохода, в размере 500 рублей, со сроком погашения до 08.11.2018 );

2 ) № от 24.10.2018 ( об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения, дохода, в размере 500 рублей, со сроком погашения до 08.11.2018 );

3 ) № от 24.10.2018 ( об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3.736 рублей со сроком погашения до 14.11.2018 );

4 ) № от 26.11.2018 ( об уплате страховых взносов на ОПС в ФР на выплату СП за 2017 год в размере 18,44 рубля с пенями в размере 451,20 рублей со сроком погашения до 14.12.2018. При этом суд обращает внимание на то, что в нарушение требований п.3 ст.75 НК РФ сумма начисленных пеней превышает сумму недоимки );

5 ) № от 26.11.2018 ( об уплате пеней за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2.791,94 рубля со сроком погашения до 14.12.2018. При этом суд обращает внимание на то, что в нарушение требований ч.4 ст.289 КАС РФ налоговый орган не указал величину вмененного дохода ответчика за расчетный период, поскольку от величины вмененного дохода ответчика с учетом категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности и зависит размер единого налога и соответственно размер начисляемых пеней. Суд не может самостоятельно начислить ответчику размер налогов и в силу принципа диспозитивности может проверять правильность начисленных налогов ( страховых сборов ) и пеней; Об уплате пеней за неуплату страховых взносов на ОПС в ФР на выплату СП до 01.01.2017 в размере 350,44 рубля; Об уплате пеней за неуплату страховых взносов на ОМС в ФР в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в размере 61,38 рублей; Об уплате пеней за неуплату страховых взносов на ОМС в ФР в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в размере 51,89 рублей со сроком погашения до 14.12.2018 ). Объективно-проверяемых данных о величине доходов ответчика, из чего возможно было бы проверить правильность начисления сумм страховых взносов, поскольку размер пеней определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, в нарушение требований ч.4 ст.289 КАС РФ налоговым органом не представлено. В нарушение абзаца второго п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление административному ответчику об уплате страховых взносов не направлялось;

    6 ) № от 30.01.2019 ( об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 1.870,52 рубля с пенями в размере 27,34 рубля со сроком погашения до 19.03.2019. При этом суд отмечает, что в нарушение абзаца второго п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление административному ответчику об уплате транспортного налога ответчику не направлялось. Период начисления транспортного налога налоговым органом не указан;

    7 ) в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 2.646 рублей со сроком исполнения до 02.03.2019. В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. К налоговому уведомлению приложена типовая квитанция об уплате налогов. Налоговое уведомление направлено административному ответчику 20.07.2019, что подтверждается списком № внутренних почтовых уведомлений без подтверждающих документов о получении уведомления ответчиком. Вместе с тем, суд учитывает то, что ответчик не представил возражений о неполучении им налогового уведомления;

    8 ) № от 26.12.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2.646 рублей и пеней в размере 12,96 рублей со сроком погашения до 28 января 2019 года. Ответчику по состоянию на 26.12.2019 начислена недоимка, которая рассчитана в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, исходя из одной трехсотой действующей на тот период ставки рефинансирования Центрального банка России ( п.4 ст.75 НК РФ ) и которая составляет 12,96 рублей. Требование направлено ответчику 26.12.2019, что подтверждается списком № внутренних почтовых уведомлений без подтверждающих документов о получении уведомления ответчиком. Вместе с тем, суд учитывает то, что ответчик не представил возражений о неполучении им налогового уведомления.

    В уточненном административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать пеню за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2.791,19 рублей без уточнения в нарушение требований ч.4 ст.289 КАС РФ периода начисления. Более того, такого размера начисленной пени по недоимке единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в направленных ответчику требованиях нет. Каким образом и в связи с чем изменился размер пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и за какой период суду непонятно.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом ( таможенным органом ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку срок исполнения требования № об уплате пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2.791,94 рубля установлен до 14 декабря 2018 года, заявление должно было быть подано в суд в срок до 14 июня 2019 года, тогда как заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2.791,19 рублей мировому судье не подавалось.

Поскольку срок исполнения требования № об уплате страховых взносов на ОПС в ФР на выплату СП за 2017 год в размере 18,44 рубля с пенями в размере 451,20 рублей установлен до 14 декабря 2018 года, заявление должно быть подано в суд с учетом выходных дней в срок до 14 июня 2019 года, тогда как заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пеням подано 18 февраля 2020 года. При этом суд обращает внимание на то, что налоговым органом ответчику налоговое уведомление об оплате страховых взносов в нарушение требований абзаца второго п.2 ст.52 НК РФ не направлялось.

Поскольку срок исполнения требования № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2.646 рублей и пеней в размере 12,96 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление должно быть подано в суд в срок до 14 июля 2019 года, тогда как заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 2.646 рублей и пеней в размере 12,96 рублей мировому судье не подавалось.

    В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом ( ч.6 ст.289 КАС РФ ).

    По заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № 25 Олёкминского района РС(Я) 18 февраля 2020 года вынес судебный приказ № о взыскании с Тахватулина Е.А. недоимки по страховым взносам и пеням на сумму 5.562,62 рубля. Указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № 25 Олёкминского района РС(Я) 11 марта 2020 года. Из представленного налоговым органом копии определения мирового судьи от 11.03.2020 видно, что административный истец с заявлением о взыскании транспортного налога и пеням, а также о взыскании пеней по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2.791,94 рубля в суд общей юрисдикции не обращался. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным исковым заявлением в районный суд. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления налогового уведомления ( по страховым взносам ) и заявления мировому судье о выдаче судебного приказа ( по транспортному налогу и пеням, в том числе и по пеням за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ) в установленный законом срок, в материалах дела нет. Поскольку общая сумма предъявленных к взысканию неуплаченных налогов ( страховых взносов ) и пеней, изначально превышала 3.000 рублей, правило, предусмотренное абзацем вторым п.2 ст.48 НК РФ в данном случае не действует. Принудительное взыскание обязательных платежей ( страховых взносов ) и пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может ( Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О ).

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеням в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к твердому выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления. Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока обращения в суд.

    На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 и 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ( ░░░░░░ ) ░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 2.646 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12,96 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░, ░ ░░░░░░░ 61,45 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░, ░ ░░░░░░░ 51,02 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2.791,19 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░ 5.562,62 ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ( ░░░░░░ ) ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ 15 ( ░░░░░░░░░░ ) ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                          ░/░

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░ ░░(░):                                                                                                              ░.░.░░░░░░░░░