Решение по делу № 2а-3092/2021 от 05.10.2021

Дело № 2а– 3092/2021

№

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

г.Березники                                    09 ноября 2021 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Пермякову АВ о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику к Пермякову А.В. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу. В обоснование иска указали, что Пермяков А.В. является собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ-21103 гос.рег.знак №, с мощностью двигателя ..... л.с. Пермякову А.В. начислен транспортный налог за ..... год в сумме ..... руб. (уведомление №), за ..... год в сумме ..... руб. (уведомление №). В указанные в уведомлениях сроки Пермяков А.В. транспортных налог не оплатил. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату транспортного налога за ..... в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб. и за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.), за ..... года в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб. и за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.), всего – ..... руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования (№, №), однако, эти требования об уплате пени Пермяковым А.В. не исполнены. Пермяков А.В. является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: ....., иного строения с кадастровым номером № по адресу: ..... (право собственности с ..... по .....). Пермякову А.В. начислен налог на имущество за ..... год в сумме ..... руб. (уведомление №). В указанные в уведомлениях сроки Пермяков А.В. транспортных налог не оплатил. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату налога на имущество за ..... год в сумме ..... руб. (за период с ..... по .....). В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования (№), однако, эти требования об уплате пени Пермяковым А.В. не исполнены. Пермяков А.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ..... (право собственности с ..... по .....). Пермякову А.В. начислен земельный налог за ..... год в сумме ..... руб. (уведомление №). В указанные в уведомлениях сроки Пермяков А.В. транспортных налог не оплатил. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату земельного налога за ..... в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб., за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.). В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования (№, №), однако, эти требования об уплате пени Пермяковым А.В. не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за ..... год в сумме 66,36 руб., пени по транспортному налогу за ..... года в сумме 68,26 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,73 руб., пени по земельному налогу в сумме 3 133,90 руб., всего 3 271,25 руб., а также судебные расходы.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Пермяков А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, от получения заказной корреспонденции уклонился, возражений по иску и его мотивам не представил.

Изучив материалы дела, обозрев судебные приказы №, №, гражданское дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

В соответствии с со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Пермяков А.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку в ..... он являлся собственником транспортного средства: ВАЗ-21103 гос.рег.знак №.

Пермякову А.В. налоговым органом был исчислен транспортный налог за ..... год в сумме ..... руб., за ..... год, в сумме ..... руб.

Пермяков А.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку в ..... году являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: ..... (право собственности с .....), иного строения с кадастровым номером № по адресу: ..... (право собственности с ..... по .....).

Пермякову А.В. налоговым органом был исчислен налог на имущество за ..... год в сумме ..... руб.Пермяков А.В. является плательщиком земельного налога, поскольку в ..... году он являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ..... (право собственности с ..... по .....).

Пермякову А.В. налоговым органом был исчислен земельный налог за ..... год в сумме ..... руб.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес Пермякова А.В. направлялись налоговые уведомления:

№ от ..... об уплате в срок до ..... транспортного налога в сумме ..... руб., налога на имущество физических лиц в сумме ..... руб., земельного налога в сумме ..... руб.

№ от ..... об уплате в срок до ..... транспортного налога в сумме ..... руб.

В установленные законодательством сроки до ..... и ..... Пермяков А.В. исчисленные ему налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Пермякову А.В. были направлены требования № от ....., № от ..... в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения данного требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ..... и ..... соответственно.

Образовавшиеся задолженности были взысканы с Пермякова А.В. в следующем порядке:

1) Задолженность по транспортному налогу за ..... год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № БСР ПК от ..... №;

2) задолженность по транспортному налогу за ..... год - решением Березниковского городского суда от ..... №.

Данным решением суда с Пермякова А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю взыскана недоимку по налогам и пени в сумме ..... руб., в том числе: земельный налог за ..... год в сумме ..... руб., пени по земельному налогу в сумме ..... руб., налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме ..... руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме ..... руб., транспортный налог за ..... год в сумме ..... руб., пени по транспортному налогу в сумме ..... руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда решение Березниковского городского суда Пермского края от ..... отменено в части взыскания с Пермякова А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за ..... год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимку по земельному налогу за ..... год, пени по земельному налогу за ..... год, в этой части было принято новое решение. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... отказано в удовлетворении требований к административному ответчику Пермякову А.В. в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме ..... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в сумме ..... руб., недоимки по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб., пени по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб. Определена ко взысканию с Пермякова А.В. государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... руб. В остальной части решение Березниковского городского суда Пермского края от ..... оставлено без изменения.

3) задолженность по налогу на имущество за ..... год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № БСР ПК от ..... №;

4) задолженность по земельному налогу за ..... год - - судебным приказом мирового судьи судебного участка № БСР ПК от ..... №.

На основании ст. 75 НК РФ Пермякову А.В. исчислена пеня:

- за неуплату в установленный срок транспортного налога за ..... год в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб. и за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.),

- за неуплату в установленный срок транспортного налога за ..... год в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб. и за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.)

Общая сумма пени за неуплату транспортного налога за ..... годы составила ..... руб.

- за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за ..... год в сумме ..... руб. (за период с ..... по .....).

- за неуплату в установленный срок земельного налога за ..... в сумме ..... руб. (за период с ..... по ..... в сумме ..... руб., за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.).

Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... по заявлению Пермякова А.В. судебный приказ № от ..... был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпелю на конверте), с соблюдением установленного законом срока.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Размер пеней по недоимке по налогам, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, обоснованно.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом заявлено требование о взыскании судебных расходов на почтовые услуги в сумме ..... руб. Однако в материалы дела не представлены доказательства несения данных расходов, копии реестров об отправке в адрес ответчика административного искового заявления отсутствуют. В связи с изложенным данное требование не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере ..... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Пермякову АВ о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Пермякова АВ, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю пени по транспортному налогу за ..... год в сумме 66,36 руб., пени по транспортному налогу за ..... года в сумме 68,26 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,73 руб., пени по земельному налогу в сумме 3 133,90 руб., всего 3 271,25 руб.

Банк получателя: .....

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Пермякову АВ о взыскании судебных расходов – отказать.

Взыскать с Пермякова АВ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья        (подпись)                     А.Г. Черепанова

Копия верна, судья