Решение по делу № 2а-2272/2020 от 22.04.2020

Дело № 2а-2272/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Н.С.

при секретаре Гурджиян С.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области Максименко О.А., представителя административного ответчика Карпова Д.В.,

18 июня 2020 года в городе Волжском Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Кочетовой И.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Кочетовой И.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2016,2017 год в размере 1 143 рубля пени в размере 57,07 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1217,83, указав в обоснование, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения, однако в нарушение действующего законодательства не исполнила в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014,2016,2017 год, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. Кочетовой И.В. было направлено требование об уплате указанных налогов, однако требование до настоящего времени не исполнено. Кроме того, в связи с тем, что в установленным срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога по ЕНДВ по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 5 417 рублей, по сроку уплаты 27.04.2015 в размере 1480 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6095 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6501 рублей, налоговым органов административному ответчику было выставлено требование №№... от 25.07.2016 с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 623,98 рублей, 18.08.2016 в связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком суммы налога по ЕНДВ по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 5417 рублей, по сроку уплаты 27.04.2015 в размере 1480 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в сумме 6095 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6501 рублей, налоговым органом было выставлено требование №№... от 05.11.2016 с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 593,85 рублей в срок до 01.12.2016 года. Согласно КРСБ налогоплательщика задолженность страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 года пени в размере 196,53 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 888,47 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной части пенсии, пени в размере 99,06 рублей, отсутствует, в связи с произведенным списанием задолженности.

Административный истец просит суд взыскать с Кочетовой И.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014,2016,2017 гг. в размере 1 143 рубля, пени в размере 57,07 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1217,83 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области Максименко О.А. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик Кочетова И.В. в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель Кочетовой И.В. – Карпов Д.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил применить к ним срок исковой давности.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Кочетова И.В. является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № №... от 02.12.2015. Кочетовой И.В. за указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, в размере 221 рубль, сроком уплаты не позднее 31.12.2015.

Согласно налоговому уведомлению №№... от 07.09.2017, Кочетовой И.В. был начислен налог на имущество за 2016 годы в размере 293 рубля, сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Согласно налоговому уведомлению №№... от 12.07.2018 года Кочетовой И.В. начислен налог на имущество за 2017 года в размере 629 рублей, сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014,2016,2017 год в общей сумме 1143 рубля.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 57,07 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом Кочетовой И.В. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № №... от 06.10.2016, с предложением добровольного погашения задолженности за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 221 рубль и начисленных пени в сумме 22,12 рублей, в срок до 08.11.2016 года, требование №№... от 21.11.2018 с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 293 рубля и пени в размере 25,76 рублей в срок до 25.12.2018 года, требование №№... от 30.01.2019 с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 629 рублей и пени в размере 09,19 рублей в срок до 19.03.2019 года, что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Кроме того, Кочетова И.В. в установленный законом срок не уплатила налог по ЕНДВ по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 5 417 рублей, по сроку уплаты 27.04.2015 в размере 1480 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6095 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6501 рублей, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №№... от 25.07.2016 с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 623,98 рублей, 18.08.2016 в связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком суммы налога по ЕНДВ по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 5417 рублей, по сроку уплаты 27.04.2015 в размере 1480 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в сумме 6095 рублей, по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 6501 рублей, налоговым органом было выставлено требование №№... от 05.11.2016 с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 593,85 рублей в срок до 01.12.2016 года.

Задолженность по налогу ЕНДВ была погашена Кочетовой И.В., при этом не погашена задолженности по начисленным пени в общей сумме 1217,83 рублей

Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасила, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кочетовой И.В. задолженности по налогу физических лиц за 2014,2016,2017 год в размере 1143 рубля и пени в размере 57,07 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1217,83 рублей.

28.11.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с Кочетовой И.В. заявленной задолженности, который в последующем определением мирового судьи от 25.12.2019 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц, и сроки обращения в суд с указанными требованиями, у налогоплательщика Кочетовой И.В. возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, административным ответчиком до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

Как следует из лицевого счета налогоплательщика (данных КРСБ) Кочетовой И.В., в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016,2017 в сумме 1143 рублей, пени в сумме 57,07 рублей, пени по ЕДНВ в размере 1217,83 рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с Кочетовой И.В. задолженности по налогам и пени за 2014,2016,2017 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016,2017 в сумме 1143 рублей, пени в сумме 57,07 рублей, пени по ЕДНВ в размере 1217,83 рублей.

Доводы административного ответчика в обоснование своих возражений относительно заявленного административного искового заявления, сводятся к тому, что налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании с нее суммы долга по налогу, установленный ст. 48 НК РФ.

Суд считает данный довод административного ответчика несостоятельным.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 28.11.2019 г. о взыскании с ответчика суммы задолженности, отменен 25.12.2019.

После отмены судебного приказа, исковое заявление было подано в суд 22.04.2020 года, в пределах шестимесячного срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть после отмены судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев. Данный срок истцом нарушен не был.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Кочетовой И.В. о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Кочетовой И.В., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014,2016,2017 в размере 1143 рублей, пени в размере 57,07 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 217,83 рублей.

Взыскать с Кочетовой И.В. в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья         Н.С. Василенко

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 02 июля 2020 года.

Судья      Н.С. Василенко