Решение по делу № 2а-5623/2021 от 23.09.2021

    Дело № 2а-5623/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    13 декабря 2021 года

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Казаровой Т.В.,

при секретаре Макаровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к Щербакову Г.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к Щербакову Г.Г. о задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, страховым взносам, пени, штрафа в общей сумме 111218,02 руб. Впоследствии исковые требования уточнила.

Из уточненного административного искового заявления усматривается, что за Щербаковым Г.Г. числится задолженность по налогам и страховым взносам. Он являлся индивидуальным предпринимателем, за ДД.ММ.ГГГГ. ему были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме <данные изъяты> и на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., которые им не оплачены. Также он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако декларации представлял с нарушением установленного законом срока. Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика уведомления, а затем требования об оплате задолженности, которые не исполнены. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ответчика. Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с Щербакова Г.Г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ земельному налогу в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Щербаков Г.Г. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что он исключен из ЕГРИП.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016 г., действующей с 01.01.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г., действующей с 01.01.2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ч.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с ч.1 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы в силу ст.167 НК РФ является наиболее ранняя из дат – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ч.2 ст.153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральных формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.5 ст.174 НК РФ Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

П.1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что Щербаков Г.Г. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также он являлся собственником:

- в ДД.ММ.ГГГГ 315/77524 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за Щербаковым Г.Г. числится задолженность по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84-89).

    В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В адрес Щербакова Г.Г. налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пеней сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75-77); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному, налогу на имущество физических лиц, пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81-83).

Кроме того, ему были выставлены требования об уплате страховых взносов и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательно медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ., пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Щербаковым Г.Г. в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду были представлены налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с нарушением установленного законом срока.

В отношении Щербакова Г.Г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесены ДД.ММ.ГГГГ акты №№

Заместителем начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду были приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Щербакова Г.Г. к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>. за каждое нарушение (л.д.28-32, 34-37, 49-54, 61-65, 67-71).

Указанные решения Щербаковым Г.Г. не обжаловались.

Сведений об исполнении требований Щербаковым Г.Г. материалы дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Щербакова Г.Г. задолженности по налогам и страховым взносам, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению Щербакова Г.Г. с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Административный ответчик Щербаков Г.Г. возражал против удовлетворения исковых требований, указывая, что предпринимательская деятельность не ведется им с ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль, на который начислен транспортный налог, был им продан в ДД.ММ.ГГГГ При этом расчет налогового органа им не оспаривался.

Из материалов дела усматривается, что транспортный налог Щербакову Г.Г. был начислен за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты>

Согласно копии договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ Щербаков Г.Г. продал принадлежащий ему автомобиль <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>».

По сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по Сергиево-Посадскому городскому округу автомототранспортных средств за Щербаковым Г.Г. в ДД.ММ.ГГГГ не зарегистрировано.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с него транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени удовлетворению не подлежат.

Кроме того, установлено, что земельный налог Щербакову Г.Г. начислен за 2014 г.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу части 3 статьи 12 названного Федерального закона решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 этой статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из материалов дела следует, что решения о взыскании земельного налога за 2014 г. как путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика, так и за счет имущества плательщика налога в установленный законом срок не принимались. Доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

Между тем, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу, образовавшейся до 01.01.2015 года, а также задолженности по пеням и штрафам, начисленным на указанную недоимку.

Также налоговый орган просит взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 3796,85 руб., пени в размере 1056,5 руб.

Частью 1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 ст.11 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ).

Решения о взыскании страховых взносов как путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика, так и за счет имущества плательщика страховых взносов в установленный законом срок не принимались.

В связи с этим налоговый орган также утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017 года, задолженности по пеням и штрафам, начисленным на указанную недоимку.

Учитывая вышеизложенное, с Щербакова Г.Г. в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 5840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб., штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 4000 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 566 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,64 руб.

Что касается требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к Щербакову Г.Г. о взыскании пеней по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в сумме 403,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 2057,86 руб., суд пришел к следующему.

Согласно представленному расчету Щербакову Г.Г. начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 390,66 руб. (на сумму 4590 руб.), 497,04 руб., (на сумму 5840 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,91 руб. (на сумму 6884 руб.); за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 1991,54 руб. (на сумму 23400 руб.), 2259,20 руб. (на сумму 26545 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,04 руб. (на сумму 29354 руб.). Однако исковые требования заявлены о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 403,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2057,86 руб. Данные суммы также были взысканы мировым судьей при вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд не может выйти за рамки предъявленных административному ответчику требований и считает возможным взыскать с Щербакова Г.Г. пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в сумме 403,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 2057,86 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с Щербакова Г.Г. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3293 руб.

Доводы административного ответчика о том, что с ДД.ММ.ГГГГ он не вел предпринимательскую деятельность, суд отклоняет, поскольку в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности и исключении его из ЕГРИП Щербаков Г.Г. не обращался.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к Щербакову Г.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с Щербакова Г.Г., <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 5840 руб., пени в размере 390,76 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 6884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,91 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., пени в размере 2002,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.04 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб., штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 4000 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 566 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,64 руб., а всего взыскать 104649 (сто четыре тысячи шестьсот сорок девять) рублей 17 копеек.

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с Щербакова Г.Г. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1632 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,95 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 53 руб.. пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 3796,85 руб., пени в размере 1056,50 руб. отказать.

Взыскать с Щербакова Г.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3293 (три тысячи двести девяносто три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

    Судья                                                                                     Т.В. Казарова

    Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

        Судья                                                                                     Т.В. Казарова