Решение по делу № 2а-185/2019 от 24.01.2019

Дело № 2а-185/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вятские Поляны 18 марта 2019 года

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Одинец О.В. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Одинец О.В. о взыскании в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 27 583 руб. 01 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 24 914 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФОМС в размере 167 руб. 91 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФРФ, в размере 813 руб. 82 коп.

В обоснование заявленных требований указали, что 22 октября 2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-1915/2017 о взыскании с Одинец О.В. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам в размере 27 583 руб. 01 коп. 13.12.2018 мировым судьей судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ от 22.12.2018 № 2а-1915/2017 отменен по заявлению должника. Одинец О.В. в соответствии со ст. 419 НК РФ, как адвокат, являлась в течение 2017 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее 09.01.2018: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. Налогоплательщик уплатил страховые взносы 20.07.2018. За несвоевременную уплату страховых вносов в соответствии с п.3, 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 813,82 руб., на медицинское страхование в сумме 167,91 руб. Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требования от 15.06.2018 № об уплате пени в срок до 05.07.2018, от 27.03.2018 № об уплате пени в срок до 16.04.2018. До настоящего времени пени административным ответчиком добровольно не уплачены.

Одинец О.В. признается также налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

В соответствии с п.1 ст.225, пп.2 п.1 ст.227, ст.229 НК РФ Одинец О.В. представила 24.04.2018 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области налоговую декларацию форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 6 002 руб. В нарушение п.4 ст. 228, п.9 ст.227 НК РФ налог в сумме 6 002 руб. по сроку 16.07.2018 (с учетом выходного дня 15.07.2018) не уплачен до настоящего времени. Одинец О.В. представила 15.08.2017 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области расчет авансовых платежей по декларации формы 3-НДФЛ предыдущего года, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 11 553 руб. по сроку уплаты 16.10.2017 и 11 553 руб. по сроку уплаты 15.01.2018. В нарушение п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи в сумме с учетом частичной уплаты 7 359 руб. (11 553 руб. - 4 194 руб.) по сроку 16.10.2017 и в сумме 11 553 руб. по сроку 15.01.2018 не уплачены до настоящего времени. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 1 687 руб.28 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от 18.06.2018 № об уплате пени в срок до 06.07.2018, от 19.07.2018 № об уплате налога и пени в срок до 08.08.2018, от 27.03.2018 № об уплате пени в срок до 16.04.2018.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области начальник инспекции Т.П.Попова в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик Одинец О.В., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В силу ст. 150 КАС РФ на лиц, участвующих в деле, возложена обязанность извещать суд о причинах неявки и представлять доказательства уважительности этих причин. Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд может отложить разбирательство дела по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой его представителя по уважительной причине.

Суд, принимая во внимание, что административный ответчик Одинец О.В. извещен судом о времени и месте судебного заседания заблаговременно, судебное извещение направлено посредством заказного почтового отправления по указанному в административном исковом заявлении адресу, который является местом ее регистрации по месту жительства, в последующем судебная повестка была вручена под расписку, признаёт ее извещение о времени и месте слушания дела надлежащим, ее явка не признана обязательной.

Определением от 18.03.2019 судьей явка лиц, участвующих в деле, признана не обязательной, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ принято решение о переходе к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствие со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Одинец О.В., признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Согласно п.1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Подпунктом 2 п.1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 25 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, доходы Одинец О.В., полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, 24.04.2018 Одинец О.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составила 6 002 руб.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налог в сумме 6 002 руб. по сроку 16.07.2018 до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, Одинец О.В. представила 15.08.2017 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области расчет авансовых платежей по декларации формы 3-НДФЛ предыдущего года, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 11 553 руб. по сроку уплаты 16.10.2017 и 11 553 руб. по сроку уплаты 15.01.2018.

Из п.9 ст. 227 НК РФ следует, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Вместе с тем, в нарушение п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи в сумме с учетом частичной уплаты 7 359 руб. (11 553 руб. - 4 194 руб.) по сроку 16.10.2017 и в сумме 11 553 руб. по сроку 15.01.2018 не уплачены до настоящего времени.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год у ответчика Одинец О.В. составила 24914 руб. (7359 + 11553 + 6002).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования от 18.06.2018 № об уплате налога в срок до 06.07.2018, от 19.07.2018 № об уплате налога в срок до 08.08.2018, от 27.03.2018 № об оплате недоимки в срок до 16.04.2018. Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказная корреспонденция», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком добровольно не уплачена. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Одинец О.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 24914 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась также с требованием о взыскании с Одинец О.В. пени за несовременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 167,91 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 813,82 руб.

В соответствие с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствие со ст. 419 НК РФ Одинец О.В. являлась в течение 2017 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствие со п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, что Одинец О.В. в течение 2017 года осуществляла деятельность в качестве адвоката, в связи с чем обязана уплатить своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании п. 2 cт. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, Одинец О.В. обязана уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее 09.01.2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (7500 руб. *26%* 12 мес.); на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. (7500 руб. *5,1%*12 мес.).

Как следует из представленных материалов, Одинец О.В. уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование 20.07.2018, то есть с нарушением установленного срока.

В связи с пропуском срока, установленного законодательством для уплаты страховых взносов, в соответствии с п.3, 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 813,82 руб., на медицинское страхование в сумме 167,91 руб.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от 15.06.218 № об уплате пени в срок до 05.07.2018, требование от 27.03.2018 № об уплате пени в срок до 16.04.2018.

Сведений о поступлении платежей по уплате пени от должника в материалах дела не имеется.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате пени, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требований об уплате не истек.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1 027 руб. 49 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. 150, 175-180, ст.290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Одинец О.В. за счет ее имущества в доход федерального бюджета недоимки и пени на общую сумму 27583 (двадцать семь тысяч пятьсот восемьдесят три) руб. 01 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 24914 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1687 руб. 28 коп.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 167 руб. 91 коп.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 813 руб. 82 коп.

Взыскать с Одинец О.В. госпошлину в размере 1 027 руб. 49 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ ***».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В. А. Минина