Решение по делу № 2а-2442/2019 от 22.10.2019

Дело №2а-2442/2019 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата>                                                    г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Кутаевой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к Петровой О.В., действующей в интересах несовершеннолетнего П.А.В. о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Петровой О.В., действующей в интересах несовершеннолетнего П.А.В. о взыскании задолженности, указывая, что П.А.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

П.А.В. имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата>

Расчет налог за <дата>

778207*0,2%*12/12=1556 руб.

Расчет налог за <дата>

778207*0,2%*12/12=1556 руб.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 59,13 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>:

Должнику было выставлены требования № от <дата>, № от <дата>,с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое должником не исполнены.

П.А.В. является несовершеннолетним.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364, от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.            

Таким образом, Петрова О.В., являясь законным представителем налогоплательщика - П.А.В. , несет обязательства по уплате налога и пени.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с Петровой О.В.

- земельный налог в размере 3112 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 59,13 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, а всего 3171,13 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик Петрова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмо

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

П.А.В. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика П.А.В.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата>

Расчет налог за <дата>

778207*0,2%*12/12=1556 руб.

Расчет налог за <дата>

778207*0,2%*12/12=1556 руб.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог за 2016 - 2017 года подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного П.А.В. <дата>., П.А.В. должен был уплатить земельный налог за <дата> не позднее <дата>., однако налог уплачен не был.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного П.А.В. <дата>., П.А.В. должен был уплатить земельный налог за <дата>. не позднее <дата>., однако налог уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты земельного налога за налоговые периоды <дата>. ответчиком земельный налог не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 59,13 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

За период с <дата> по <дата> на задолженность <дата>.(1556 руб.) в размере 35 руб. 58 коп.

За период с <дата> по <дата> на задолженность <дата>.(1556 руб.) в размере 23 руб. 54 коп.

П.А.В. <дата> г.рождения, является несовершеннолетним.

Петрова О.В. <дата> г.рождения является матерью несовершеннолетнего П.А.В. , что подтверждается записью акта о рождении № от <дата>. Управления ЗАГС <адрес> и <адрес>.

Петрова О.В. и П.А.В. , согласно сведениям ОМВД России по <адрес>, зарегистрированы по адресу: <адрес> с <дата>. по настоящее время, до <дата>. были зарегистрированы по адресу <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены П.А.В. по месту регистрации.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п.1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N0 3-04-05-01/364, от 13.11.2006 N03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика- несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ П.А.В. заказными письмами по месту регистрации:

-<дата>. было направлено требование № от <дата>. об уплате земельного налога за <дата>. и пени в добровольном порядке в срок до <дата>.

-<дата>. было направлено требование № от <дата> об уплате земельного налога за <дата>. и пени в добровольном порядке в срок до <дата>.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ П.А.В. считается получившим требования об уплате налогов и пени.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>., когда сумм налогов и пени превысила 3000 руб., установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>.

<дата>. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Из карточки расчета с бюджетом в отношении П.А.В. следует, что списана недоимка.

Из сообщения административного истца следует, что списана <дата>. задолженность, образовавшаяся до <дата>., а именно:

-земельный налог в размере 5122 руб.26 коп.( за налоговые периоды <дата>.).

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При изложенных обстоятельствах, поскольку требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Петровой О.В. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

- земельного налога за налоговые периоды <дата>. в размере 3112 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 59,13 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, а всего 3171,13 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Петровой О.В. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. , ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░. , ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░>. ░ ░░░░░░░ 3112 ░░░.,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 59,13 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>, ░ <░░░░> ░░ <░░░░>, ░ ░░░░░ 3171,13 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

       ░░░░░ ░.░.░░░░░░