Решение по делу № 2а-1695/2021 от 21.09.2021

УИД 38RS0019-01-2021-002771-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2021г.                                              город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Литвинцевой Е.М.,

при секретаре Чепизубовой Д.Е.,

        рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1695/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к Сафоновой Т. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сафоновой Т.В., в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с Сафоновой Т.В. в пользу МИФНС № 15 по Иркутской области задолженность в размере 2567,19 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016 г. в размере 912 руб., за 2017 г. в размере 547 руб., за 2018 г. в размере 547 руб., за 2019 г. в размере 547 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 1,25 руб. за период с (дата) по (дата), пени задолженность 2017 г. в размере 9,13 руб. за период с (дата) по (дата), пени на задолженность 2018 г. в размере 2,57 руб. за период с (дата) по (дата), пени на задолженность 2019 г. в размере 1,24 руб. за период с (дата) по (дата).

В обоснование уточненных требований административный истец указал, что Сафонова Т.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес).

По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником следующих земельных участков – по адресу: (адрес), площадью 1500 кв.м. О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой земельного налога за 2016,2017,2018,2019 г. начислены пени в размере 14,19 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 1,25 руб., с (дата) по (дата) в размере 9,13 руб., с (дата) по (дата) в размере 2,57 руб., с (дата) по (дата) в размере 1,24 руб.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области, направила мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес) заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес) вынесен (дата) судебный приказ № о взыскании задолженности по земельному налогу с Сафоновой Т. В. в сумме 2553 руб. за 2016, 2017, 2018, 2019 г., по пени по земельному налогу в размере 14,19 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 1,25 руб., с (дата) по (дата) в размере 9,13 руб., с (дата) по (дата) в размере 2,57 руб., с (дата) по (дата) в размере 1,24 руб.

(дата) судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Определением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области от 22.11.2021 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик Сафонова Т.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась по известному суду адресу регистрации.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

    Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в 2016-2019 годах Сафонова Т.В. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), следовательно, Сафонова Т.В. являлась плательщиком земельного налога.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном, в том числе, земельном налоге за 2016 год в сумме 912 руб., с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата).

    Направление налогового уведомления в установленный законом срок подтверждается списком направления корреспонденции № от (дата).

    В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 912 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,25 руб., со сроком исполнения до (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

    В адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном, в том числе земельном налоге за 2017 год в сумме 547 руб., с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

    В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 547 руб., пени по земельному налогу в сумме 9,13 руб., со сроком исполнения до (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном, в том числе земельном налоге за 2018 год в сумме 547 руб., с указанием обязанности его уплаты не позднее (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

     В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 547 руб., пени по земельному налогу в сумме 2,57 руб., со сроком исполнения до (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном, в том числе земельном налоге за 2019 год в сумме 547 руб., направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

    В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в адрес налогоплательщика Сафоновой Т.В. было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 547 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,24 руб., со сроком исполнения до (дата), направление которого в установленный законом срок подтверждается списком направления указанного требования через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что срок исполнения указанных выше требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа истек, (дата)г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Сафоновой Т.В. задолженности по налогам.

(дата)г. мировым судьей судебного участка № (адрес) был вынесен судебный приказ о взыскании с Сафоновой Т.В. задолженности по земельному налогу в сумме 2553 руб., пени в сумме 14,19 руб., который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от (дата)г.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд (дата), т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, у Сафоновой Т.В. имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ей было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ей направлены требования об их уплате, которые Сафоновой Т.В. не были своевременно исполнены, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за их взысканием.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета земельного налога за 2016-2019 года в общей сумме 2553 руб., пени по земельному налогу в сумме 14,19 руб., рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогам в общей сумме 2567,19 руб. является верным и обоснованным, административным ответчиком не оспорен. Иного расчета либо доказательств своевременного выполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за спорные периоды административным ответчиком суду не представлено.

    Учитывая изложенное, а также то, что суд пришел к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области не был пропущен, в связи с чем, заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к Сафоновой Т.В. подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом. С Сафоновой Т.В. надлежит взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в размере 2567,19 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016-2019 года в размере 2553 руб., пени по земельному налогу в размере 14,19 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика Сафоновой Т.В. подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Братска государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

    РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к Сафоновой Т. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить.

    Взыскать с Сафоновой Т. В., (дата) года рождения, проживающей по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 912 рублей, за 2017 год в размере 547 рублей, за 2018 год в размере 547 рублей, за 2019 год в размере 547 рублей, по пени по земельному налогу в размере 14 рублей 19 копеек, а всего 2567 (две тысячи пятьсот шестьдесят семь) рублей 19 копеек.

    Взыскать с Сафоновой Т. В. в бюджет муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 декабря 2021г.

Судья                                     Е.М. Литвинцева