Решение по делу № 2а-1-18/2022 (2а-1-652/2021;) от 19.11.2021

УИД 57RS0019-01-2021-000930-98

Дело № 2а-1-18/2022 (2а-1-652/2021)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2022 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гнеушевой Е.Н.,

с участием ответчика Рамазанова Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Птушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к Рамазанову Гусейни Рамазановичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рамазанову Г.Р. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указала, что Рамазанов Г.Р. является собственником земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: Орловская <адрес>; земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;     земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление № 64411932 от 07.09.2018 об уплате до 03.12.2018 земельного налога на общую сумму 2 121 рублей. Рамазановым Г.Р. в срок до 03.12.2018 земельный налог за 2017 год уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом было выставлено требование № 78766 со сроком уплаты до 22.01.2020: земельный налог за 2017 год в размере 414 рублей, пени по земельному налогу в размере 36,96 рублей. Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 24017854 от 10.07.2019 об уплате до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год на общую сумму в размере 2 937 рублей, однако, земельный налог за 2018 год оплачен не был, в связи с чем, выставлено требование № 89576 от 08.11.2020 со сроком уплаты до 06.04.2021: земельный налог за 2018 год в размере 414 рублей, пени по земельному налогу в размере 24,90 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 186421 от 03.08.2020 об уплате до 01.12.2020 земельного налога за 2017, 2018, 2019 год на общую сумму в размере 24 014 рублей, однако, земельный налог за 2017, 2018, 2019 год оплачен не был, в связи с чем, выставлено требование № 938 от 15.02.2021 со сроком уплаты до 15.03.2021: земельный налог за 2017, 2018, 2019 год в размере 22 059 рублей, пени по земельному налогу в размере 234,39 рублей. Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

На основании изложенного, представитель административного истца просила суд взыскать с Рамазанова Г.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области задолженность в размере 23 183,25 рублей, из которых: земельный налог за 2017, 2018, 2019 год в размере 22 887 рублей, пени по земельному налогу в размере 296,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области Васильева И.Н. не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. В письменных пояснениях указала, что у Рамазанова Г.Р. числится задолженность в общем размере 23 183,25 рублей: земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы – 22 887 рублей, пени по земельному налогу 296,25 рублей.

В судебном заседании административный ответчик Рамазанов Г.Р. административные исковые требования не признал, пояснив, что в его собственности находится автомобиль марки «Нива», земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес>, земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу <адрес>. За данные объекты недвижимости он ежегодно уплачивает налоги по налоговым уведомлениям. Иного имущества, находящегося в собственности, у него нет. Он не является собственником следующих объектов недвижимости, находящихся в Дагестанской Республике: жилых помещений с кадастровыми номерами №, №, земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, помещения расположенного по адресу: <адрес>; жилого здания, расположенного по адресу: <адрес>. Полагает, что государственные органы допустили ошибку, возможно, имеется гражданин с такой же фамилией, именем и отчеством.

Выслушав позицию ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2).

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Рамазанов Г.Р. является плательщиком, в том числе, земельного налога.

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости, актуальной на 16.12.2021 (л.д.64-70) в указанный в административном исковом заявлении налоговый период имел в собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;     

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что за Рамазановым Г.Р. числится недоимка по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 22 887 рублей и пени по земельному налогу в размере 296,25 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № 78766 от 29.11.2019 об уплате налогов и пеней со сроком уплаты до 22.01.2020 (л.д. 20); № 89576 от 08.11.2020 об уплате налогов и пеней, со сроком уплаты до 06.04.2021 (л.д. 27), № 938 от 15.02.2021 об уплате налогов и пеней, со сроком уплаты до 15.03.2021 (л.д. 39).

Судом установлено, что 12.05.2021 мировым судьей судебного участка Урицкого района Орловской области был вынесен судебный приказ № 2а-723/2021 о взыскании с Рамазанова Г.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Урицкого района Орловской области от 27.05.2021 судебный приказ № 2а-723/2021 о взыскании с Рамазанова Г.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области задолженности по налогу и пени отменен в связи с возражениями должника (л.д.10).

Таким образом, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Рамазанова Г.Р. недоимки по земельному налогу и пеней административным истцом не пропущен, в районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На момент рассмотрения административного искового заявления административным ответчиком не уплачена задолженность по земельному налогу в размере 22 887 рублей, из которой:

- земельный налог за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 414 рублей (л.д. 17, 20);

- земельный налог за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2018 год в размере 414 рублей (л.д. 24, 27);

- земельный налог за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 2017, 2018 и 2019 год по каждому году в размере 7 353 рублей (л.д. 33, 39).

Кроме того, административным ответчиком не уплачены пени по земельному налогу в размере 296,25 рублей, из которых:

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 36,96 рублей (за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 2017 год) (л.д.20);

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 24,90 рублей (за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2018 год) (л.д. 27);

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 234,39 рублей (за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2017, 2018 и 2019 год) (л.д. 39).

Таким образом, административным ответчиком до настоящего времени не оплачена задолженность по земельному налогу и пени в размере 23 183,25 рублей (земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 22 887 рублей и пени по земельному налогу в размере 296,25 рублей). Данное обстоятельство Рамазановым Г.Р. не оспаривалось.

Расчет административного истца проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

В судебном заседании административным ответчиком были предоставлены квитанции, из которых усматривается, что им не в полном объеме оплачивались по выставленным налоговым уведомлениям налоги за земельные участки.

Суд не может согласиться с доводом административного ответчика о необоснованности взимания с него налогов и пени за земельные участки, собственником которых он не является, поскольку выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 16.12.2021 подтверждается наличие в собственности у Рамазанова Г.Р. в указанные налоговые периоды (2017,2018,2019 г.г.) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 68), и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 65).

Кроме того, Рамазанов Г.Р. обращался в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области с заявлением, в котором указывал, что не является собственником указанных земельных участков, что подтверждается его заявлением от 08.11.2021 (л.д. 72).

Указанное заявление Рамазанова Г.Р. было перенаправлено Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в Межрайонную ИФНС № 15 по Республике Дагестан и в Межрайонную ИФНС № 3 по Республике Дагестан (л.д. 71).

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Дагестан усматривается, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Вопросы регистрации прав не входят в компетенцию налоговых органов (л.д. 96).

При этом административным ответчиком Рамазановым Г.Р. не предоставлено суду доказательств, подтверждающих, что земельные участки, по которым образовалась задолженность по налогам и пени, не являются его собственностью. В регистрирующие органы по вопросу непринадлежности ему указанных земельных участков, Рамазанов Г.Р. не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ Рамазанов Г.Р. обязан уплачивать налог за земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с этим имеются основания для взыскания с него суммы задолженности по налогам и пени.

Поскольку Рамазановым Г.Р. не представлено доказательств отсутствия оснований для взыскания с него суммы задолженности по налогу и наложения санкций, а так же доказательств уплаты им задолженности по земельному налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ cудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 895,50 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к Рамазанову Гусейни Рамазановичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Рамазанова Гусейни Рамазановича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области, зарегистрированного по адресу: Орловская область, Урицкий район, д. Лебёдка, ул. Рощинская, д. 33, задолженность в сумме 23 183,25 рублей, из которой: земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 22 887 рублей и пени по земельному налогу в размере 296,25 рублей.

Взыскать с Рамазанова Гусейни Рамазановича в доход муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 895,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путем подачи жалобы через Урицкий районный суд Орловской области.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 17 февраля 2022 года.

Председательствующий Е.Н. Гнеушева