Решение по делу № 2а-907/2022 от 04.07.2022

Дело № 2а-907/2022

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Макаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 августа 2022 года в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к Логинову В.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Логинову В.А. о взыскании в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1 рубля, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,58 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; за 2020 год – налог в размере 675 рублей, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,19 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пеней на недоимку по земельному налогу в размере 0,06 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в размере 7 440 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 6,32 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; за 2020 год - в размере 7 440 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 24,18 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В обоснование требований указано, что Логинов В.А. с 18.10.2006 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ..., с 30.09.2005 по 19.09.2019 являлся собственником земельного участка и нежилого помещения (гаража) по адресу: ..., а также с 16.02.2016 по 07.06.2022 - собственником автомобиля марки «...», г.р.з. ..., с 12.11.2016 по 26.01.2021 - «...», г.р.з. ..., и, соответственно, обязанным лицом к уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В установленные законом сроки налоги за 2018, 2019 и 2020 годы административным ответчиком уплачены не были. Требования налогового органа от 08.12.2020 № ..., от 15.12.2021 № ... административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Логинов В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства Удорского судебного участка Республики Коми № 2а-818/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.400 и ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиру и гараж.

В силу п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Логинов В.А. в 2018, 2019, 2020 являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ...; по сентябрь 2019 года - земельного участка и нежилого помещения (гаража), расположенных по адресу: ....

Кроме того, Логинов В.А. в 2019, 2020 годах являлся собственником транспортного средства марки «...», г.р.з. ..., и автомобиля марки «...», г.р.з. ....

В силу действующего законодательства жилое помещение, земельный участок и гараж, а также транспортные средства являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогов.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в адрес административного ответчика Логинова В.А. направлялись:

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 682 рублей, земельного налога с физических лиц - в размере 76 рублей, а также транспортного налога - в размере 7 440 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах - 01.12.2020;

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубля (перерасчет), за 2020 год - в размере 675 рублей, а также транспортного налога - 7 440 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщиком Логиновым В.А. указанные уведомления налогового органа получены 22.09.2020 и 22.09.2021 соответственно.

В нарушение положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В этой связи налоговым органом в соответствие со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Логинова В.А. выставлены: требование № ... от 08.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 682 рублей, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,58 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 76,00 рублей, пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 0,06 рублей, также транспортного налога с физических лиц - в размере 7 440 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6,32 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 - со сроком исполнения 12.01.2021 (л.д....); требование № ... от 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2020 год в общем размере 676 рублей, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,19 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, а также транспортного налога с физических лиц за 2020 год - в размере 7 440 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 24,18 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - со сроком исполнения 30.12.2021 (л.д....).

Требования № ... от 08.12.2020 получено Логиновым В.А. 08.12.2020, № ... от 15.12.2021 - 18.12.2021 (л.д....).

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налогов и пеней.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком Логиновым В.А. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 682 рублей, а также земельный налог с физических лиц в размере 76,00 рублей был уплачен лишь 26.10.2021.

Итого, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 годы составила 676 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - в размере 2,19 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, за 2019 год - 0,58 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год - 0,06 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; по транспортному налогу за 2019 год - 7440 рублей, пени за 2019 год - 6,32 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; по транспортному налогу за 2020 год - 7440 рублей, пени за 2020 год - в размере 24,18 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС № 8 по Республике Коми к мировому судье Удорского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа (27.04.2022), а после его отмены (31.05.2022) - в Усть-Вымский районный суд Республики Коми в порядке искового производства с настоящим иском (01.07.2022).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей после 23.12.2020).

Из материалов приказного производства № 2а-818/2022 следует, что 27.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье Удорского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Логинова В.А.

Судебным приказом мирового судьи от 27.04.2022 № 2а-818/2022 с Логинова В.А. в доход бюджета взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018- 2020 годы и пени; транспортный налог за 2019-2020 годы и пени; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год, всего в общей сумме 15589,33 рублей.

Определением мирового судьи от 31.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от Логинова В.А. возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.07.2022 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Логинову В.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы и транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам с физических лиц за 2019, 2020 годы в общей сумме 15589,33 рублей.

Таким образом, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеней, налогу на имущество физических лиц и пеней, пеней на недоимку по земельному налогу, исчисляемый с 31.05.2022, на момент обращения в суд 01.07.2022 не истек, следовательно, срок обращения с заявленными требованиями в суд общей юрисдикции истцом соблюден.

Доказательств об уплате задолженности в размере 15589,33 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год по требованиям налогового органа административным ответчиком Логиновым В.А. в материалы дела не представлено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми требований о взыскании с Логинова В.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1рубля, за 2020 год - в размере 675 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,19 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, за 2019 год - 0,58 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год - 0,06 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; транспортному налогу за 2019 год - 7 440 рублей, за 2020 год - 7 440 рублей, а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год - 6,32 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020; за 2020 год - в размере 24,18 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов налогоплательщиком Логиновым В.А. исполнена позднее установленного срока и не в полном объеме. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к Логинову В.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога, а также пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой права и ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика Логинова В.А. подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Усть-Вымский» государственная пошлина в размере 623,57 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к Логинову В.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с Логинова В.А., проживающего по адресу: ..., в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля за 2018 год, в размере 675 рублей за 2020 год, а также пени:

- в размере 0,58 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- в размере 2,19 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- в размере 0,06 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на недоимку по земельному налогу за 2019 год.

Взыскать с Логинова В.А. в доход бюджета недоимку по транспортному налогу в размере 7 440 рублей за 2019 год, в размере 7 440 рублей за 2020 год, а также пени:

- в размере 6,32 рублей за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- в размере 24,18 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год,

а всего взыскать 15 589,33 рублей.

Взыскать с Логинова В.А. в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в сумме 623,57 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

...

Судья... М.Н.Таскаева

...