Решение по делу № 2а-295/2020 от 06.02.2020

Дело № 2а-295/2020

УИД 23RS0039-01-2019-001503-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст.Павловская                        30 апреля 2020 года

Судья Павловского районного суда Краснодарского края Мышко А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Решетняк Валерию Викторовичу о взыскании страховых взносов на обязательно пенсионное и медицинское страхование и взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к Решетняк В.В. о взыскании страховых взносов на обязательно пенсионное и медицинское страхование и взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административный истец указывает, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Решетняк В.В. является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 494, дата регистрации права: 01.01.2002. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2017 год, расчет налога согласно уведомлению № составил 211,00 руб.

В соответствии во ст. 400 НК РФ Решетняк В.В. является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу, находящееся в собственности Решетняк В.В.: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 159,20, дата регистрации права 09.02.2010, является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговым органом ответчику были произведены начисления по налогу на имущество за 2017г, расчет налога согласно уведомлению № составляет 6673 руб.

Так, Решетняк В.В., ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2004 по 25.06.2014.

В соответствии с пп.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Решетняк В.В. являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Согласно ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органы Пенсионного фонда РФ осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В силу ст. 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю органом ПФР передано сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в отношении Решетняк В.В., согласно которому у предпринимателя числится задолженность по страховым взносам:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) - пеня в размере 4130,50 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пеня в размере 864,35 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пеня в размере 1 243,62 руб.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов органами ПФР в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по состоянию на 01.01.2017 без сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за предшествующий период времени и уплаченные платежи учтены органами ПФР при определении сальдовых остатков плательщиков страховых взносов.

В случае несогласия с размером задолженности по страховым взносам заявитель вправе обратиться в орган ПФР и в случае обращения в указанные органы срок проведения ПФР мероприятий с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений плательщиков страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Решетняк В.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра (ЕГРИП), не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день гросрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за становленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день гросрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Решетняк В.В. были направлены требования об уплате налога и пени от 18.12.2018 №, от 30.01.2019 №. По настоящее время недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Решетняк В.В. недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) - пеня в размере 4130,50 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пеня в размере 864,35 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пеня в размере 1243,62 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6673 руб., пеня в размере 97,54 руб. ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 211 руб., пеня в размере 3,09 руб., на общую сумму 13 223, 10 рублей.

Административный ответчик Решетняк В.В. письменных возражений на административный иск суду не предоставил.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ установлено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы административного дела, считаю, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В нарушение ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки Решетняк В.В. не исполнил обязанности по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ ? налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Часть 1 ст. 389 НК РФ гласит, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как объективно установлено в судебном заседании, Решетняк В.В. является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 494, дата регистрации права: 01.01.2002.

В установленные законом сроки Решетняк В.В. не исполнил обязанности по уплате налога, а именно на земельный участок с кадастровым номером № Согласно налоговому уведомлению №, представленному административным истцом, задолженность по земельному налогу на указанный земельный участок за 2017г. составила 211,00 руб.

Также Решетняк В.В. в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, а именно принадлежащий ему жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 159,20, дата регистрации права 09.02.2010, является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог.

В установленные законом сроки Решетняк В.В. не исполнил обязанности по уплате налога на указанный жилой дом. Согласно налоговому уведомлению №, представленному административным истцом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. составила 6673,00 руб.

Также Решетняк В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2004 по 25.06.2014.

? В соответствии с пп.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Решетняк В.В. являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Согласно ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органы Пенсионного фонда РФ осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В силу ст. 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю органом ПФР передано сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в отношении Решетняк В.В., согласно которому у предпринимателя числится задолженность по страховым взносам:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) - пеня в размере 4130,50 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пеня в размере 864,35 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пеня в размере 1 243,62 руб.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов органами ПФР в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по состоянию на 01.01.2017 без сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за предшествующий период времени и уплаченные платежи учтены органами ПФР при определении сальдовых остатков плательщиков страховых взносов.

В случае несогласия с размером задолженности по страховым взносам заявитель вправе обратиться в орган ПФР и в случае обращения в указанные органы срок проведения ПФР мероприятий с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений плательщиков страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Административный ответчик Решетняк В.В. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 25.06.2014, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы

В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день гросрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за становленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день гросрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Решетняк В.В. были направлены требования об уплате налога и пени от 18.12.2018 №, от 30.01.2019 №. По настоящее время недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности по налогам составила: земельный налог за 2017г. – 211,00 руб. и пени 3,09 руб.; налог на имущество физических лиц – 6673,00 руб. и пени – 97,54 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) - 4130.50 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 864.35 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - 1243.62 руб., а всего на общую сумму 13223,10 руб.

Размер задолженности подтвержден расчетом, предоставленным административным истцом, в правильности исчисления которого у суда не имеется оснований сомневаться.

Ранее административный истец обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам с Решетняк В.В. Однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ФИО4 от 13.09.2019 судебный приказ был отменен.

Суд приходит к выводу, что указанная задолженность по налогам административным ответчиком Решетняк В.В. не уплачена в полном объеме по настоящий день и подлежит взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, ст.ст. 388, 389, 432 НК РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю с административного ответчика Решетняк Валерия Викторовича, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) - пеня в размере 4130,50 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - пеня в размере 864,35 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - пеня в размере 1243,62 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6673 руб., пеня в размере 97,54 руб. ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 211 руб., пеня в размере 3,09 руб.,

всего на общую сумму 13 223 (тринадцать тысяч двести двадцать три) рубля 10 копеек.

Взыскать с Решетняк Валерия Викторовича государственную пошлину в размере 400 (четтыреста) рублей в доход государства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: