Решение по делу № 2а-2388/2021 от 01.07.2021

дело №2а-2388/2021

25RS0007-01-2021-004907-79

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 сентября 2021 года                         г.Артем Приморского края

Артемовский городской суд Приморского края в составе: судьи Харченко А.Н.,

при секретаре Иващук А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Приморскому краю к Филимонову В.Н. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Приморскому краю обратилась в Артемовский городской суд Приморского края с административным исковым заявлением к Филимонову В.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб., пени на сумму страхового взноса в размере 13 125,03 руб. со сроком уплаты до <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 1 213,77 руб., пени на сумму страхового взноса в размере 6 141,49 руб. со сроком уплаты до <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 811,18 руб., пени на сумму страхового взноса в размере 154,94 руб. со сроком уплаты до <дата> период с <дата> по <дата> в размере 21,06 руб.

В обоснование требований указано об осуществлении ответчиком в период с <дата> по <дата> деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику в 2018 году начислены фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ Филимонову В.Н. <дата> выставлено требование <номер> на сумму 29 258,62 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб.; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 13 617,39 руб., в которое включены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за заявленный период в общем размере 2 046,01 руб., которые в установленный срок административным ответчиком не выполнены, задолженность по недоимке и пене не оплачена.

По изложенному, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере 2 046,01 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №10 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Филимонов В.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по известному месту жительства, о причине неявки в суд не сообщил. Направил в суд возражения против удовлетворения иска.

При указанном, на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассматривается без участия административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (п.2 ч.1 ст.6); при исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в п.2 ч.1 ст.6 данного Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 22 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным ч.2.1 ст.22 данного Федерального закона (ч.2.2 ст.22); страхователи, указанные в п.2 ч.1 ст.6 данного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст.28).

Федеральным законом от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» определено, что страхователями для работающих граждан, указанных в частях 1- 4 ст.10 названного Федерального закона, являются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст.11).

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Частью 5 ст.430 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.3 и ч.5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Филимонов В.Н. в период с <дата> по <дата> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему за 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 475,99 руб.

Обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Филимоновым В.Н. не исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес Филимонова В.Н. заказными письмами <дата> направлено требование <номер> со сроком уплаты <дата> на сумму 29 258,62 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб.; <дата> направлено требование <номер> со сроком уплаты до <дата> на сумму 13 617,39 руб., в которое включены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за заявленный период в сумме 2 046,01 руб.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и требования в материалы дела не представлено.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу абз.2 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями ч.ч.1, 2 и абз.1 ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст.45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48). С учетом изложенного, отсутствует возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Начисленная Филимонову В.Н. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 475,99 руб. содержит привязку к требованию <номер> от <дата>, имеющему срок исполнения <дата>. Таким образом, заявление о взыскании задолженности по недоимке за указанный период могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, то есть до <дата>.

Между тем, за вынесением судебного приказа о взыскании с Филимонова В.Н. указанной недоимки налоговый орган обратился только в конце декабря 2020 года, то есть за пределами установленного абз.2 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока, что является отдельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа в данной части.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №10 по Приморскому краю о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по требованию <номер> от <дата>, суд с учетом разъяснений, содержащихся в п.2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года №422-О, также не находит оснований для их удовлетворения, поскольку несоблюдение МИФНС №10 по Приморскому краю установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию <номер> от <дата>, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании пени за неуплату указанной недоимки по требованию <номер> от <дата>.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе МИФНС №10 по Приморскому краю в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Приморскому краю к Филимонову В.Н. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Артемовский городской суд.

Судья                                             А.Н. Харченко