Решение от 23.10.2024 по делу № 2-702/2024 от 11.01.2024

Гражданское дело № 2-702/2024

55RS0005-01-2024-000105-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года              город Омск

Первомайский районный суд города Омска

под председательством судьи Базыловой А.В.,

при секретаре Корененко А.Б., при помощнике судьи Хаджиевой С.В., осуществлявшей подготовку дела к судебному разбирательству,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Ленинского административного округа города Омска в интересах Российской Федерации к Горностаевой Л. А. о взыскании ущерба,

установил:

Прокурор Ленинского административного округа города Омска обратился в суд с иском в интересах Российской Федерации к Горностаевой Л. А. о взыскании ущерба, указав в обоснование на то, что Общество с ограниченной ответственностью «Сибирский Стандарт» зарегистрировано 06.04.2012 Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области, ОГРН №, ИНН №.

Согласно материалам уголовного дела № (1-32/2023 в Ленинском районном суде г. Омска), возбужденного 12.02.2020, на основании решения № 1/12 единственного учредителя ООО «Сибирский Стандарт» от 30.03.2012, приказа от 07.04.2012 № <данные изъяты> ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 27.03.2017 являлась Горностаева Л.А..

В соответствии с п. 12.4 Устава ООО «Сибирский Стандарт», утвержденного решением единственного учредителя общества № 1/12 от 30.03.2012, п.п. 12.28, 12.30 Устава ООО «Сибирский Стандарт», утвержденного решением единственного учредителя общества от 21.12.2015 №, руководство текущей деятельностью общества в период с 01.01.2014 по 27.03.2017 осуществлялось единоличным исполнительным органом - директором, который без доверенности действовал от имени общества, представлял его интересы и совершал сделки. Согласно п. 12.10 Устава от 30.03.2012, директор обязан вести или организовать ведение в обществе бухгалтерского учета, обеспечивать своевременное предоставление обществом бухгалтерской отчетности, соблюдение обществом законодательства при осуществлении обществом хозяйственной деятельности.

В период с 01.07.2014 по 27.03.2017 ООО «Сибирский Стандарт» осуществляло деятельность по производству и реализации алкогольных и безалкогольных напитков, в том числе, пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, а также напитков, изготавливаемых на основе пива.

Горностаева Л.А., являясь директором ООО «Сибирский Стандарт», то есть лицом, осуществлявшим руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества, ответственным за достоверность предоставляемой обществом налоговой отчетности и полноту уплачиваемых налогов, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «Сибирский Стандарт», в особо крупном размере, из корыстных побуждений, с целью, в том числе, личного обогащения, в период с 01.07.2014 по 24.01.2017 не в полном объеме отражала в бухгалтерской и налоговой отчетности сведения об объеме произведенного и реализованного обществом покупателям пива и напитков, изготавливаемых на основе пива.

В период с 01.07.2014 по 31.12.2016 ООО «Сибирский Стандарт» произвело и реализовало покупателям, в том числе ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман», пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, в объеме 21963580 литров, безалкогольные напитки в объеме 1686340 литров, медовуху в объеме 40120 литров.

Горностаева Л.А., действуя с прямым умыслом на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и акциза, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «Сибирский Стандарт», расположенном по адресу: <адрес>, а также в иных местах на территории г. Омска, предоставила подчиненным ей работникам ООО «Сибирский Стандарт», а также Подкорытовой Н.П., осуществлявшей ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сибирский Стандарт» на основании договора на оказание бухгалтерских услуг (бухгалтерское обслуживание) от 01.07.2013, недостоверные сведения об объемах продукции, произведенной ООО «Сибирский Стандарт» и реализованной в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016, для отражения их в бухгалтерской и налоговой отчетности общества, а именно:

- об объеме пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 977050 литров;

- об объеме безалкогольных напитков в количестве 710550 литров.

Сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 медовухи Горностаева Л.А. не представила Подкорытовой Н.П. для отражения их в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт».

Подкорытова Н.П., будучи введенной Горностаевой Л. А. в заблуждение относительно объемов пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков, произведенных ООО «Сибирский Стандарт» и реализованных в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман», в период с 01.07.2014 по 24.01.2017 отразила в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт» факты производства и реализации обществом пива и напитков, изготавливаемых на основе пива в объеме 977050 литров, безалкогольных напитков - в объеме 710550 литров.

При этом, в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 ООО «Сибирский Стандарт», деятельностью которого руководила Горностаева Л. А., дополнительно произвело и реализовало в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольные напитки в количестве 975790 литров на общую сумму 701663782 рубля, в том числе НДС -107033458,36 рублей. Кроме того, в указанный период времени ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» медовуху в объеме 40120 литров.

Однако, Горностаева Л.А., являясь руководителем ООО «Сибирский Стандарт», действуя с прямым умыслом, направленным па уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, достоверно зная о фактических объемах произведенных и реализованных ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 21963580 литров, об объемах произведенных и реализованных безалкогольных напитков в количестве 1686340 литров, об объемах произведенной и реализованной медовухи в количестве 40120 литров, в нарушение п.п. 1, 3 ст. 168, п. 1 ст. 198 ПК РФ суммы налога на добавленную стоимость и акциза при реализации пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в объеме 20986530 литров, безалкогольных напитков в объеме 975790 литров, медовухи в объеме 40120 литров не предъявила, соответствующие счета-фактуры в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» не выставила, в книгах продаж ООО «Сибирский Стандарт» за период с 01.07.2014 по 31.12.2016 их не отразила.

Впоследствии в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольные напитки в количестве 975790 литров, медовуха в количестве 40120 литров, произведенные ООО «Сибирский Стандарт» и реализованные обществом под руководством Горностаевой Л.А. в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» и не отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт», были реализованы ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» через магазины розничной торговли на территории г. Омска, Омской области и других регионов Российской Федерации, а также различным юридическим и физическим лицам, в том числе в адрес ООО «УралФинансГрупп», ООО «ЕвроГрупп Москва», ООО «Пивтрейд», ООО «Пивком», ООО «Пивзавод Челябинск», ООО «Еврогрупп», ООО «Максимус», ООО «АКР-Трейдинг», которые в свою очередь реализовали их в адрес покупателей, осуществлявших розничную торговлю алкогольными и безалкогольными напитками.

Для производства указанных объемов пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков и медовухи ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 приобретало сырье. Приобретение указанного сырья по указанию Горностаевой Л.А. оформлялось бухгалтерскими документами, в которых покупателями выступали как ООО «Сибирский Стандарт», так и иные организации, в том числе ООО «Восток», ООО «ИмКом», ООО «Компания Юнифуд», ООО «Корпорация Эпсилон», ООО «Лонган», ООО «Магнолия», ООО ПК «Вектор», ООО ПФ «Айсберг», ООО «Реал», ООО «Старфиш», ООО ТД «Звезда», ООО ТД «Каравелла», ООО ТД «Розмарин», ООО «Тритон», ООО «ЭкстраПрод», что осуществлялось Горностаевой Л.А. для сокрытия сведений о фактических объемах производимой ООО «Сибирский Стандарт» продукции и сокрытия следов ее преступной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов в особо крупном размере. При этом Горностаева Л.А. не представляла Подкорытовой Н.П. в полном объеме сведения о приобретений от имени ООО «Сибирский Стандарт» сырья для производства продукции.

Таким образом, сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольных напитков в количестве 975790 литров на общую сумму 701663782 рубля, в том числе НДС — 107033458,36 рублей, а также сведения о производстве и реализации в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» медовухи в объеме 40120 литров в результате умышленных действий Горностаевой Л. А. не были отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт» за указанный период времени.

Подкорытова Н.П., не подразумевая о преступных намерениях директора ООО «Сибирский Стандарт» Горностаевой Л.А., получив от последней сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 977050 литров, а также безалкогольных напитков в количестве 710550 литров, на основании указанных сведений составила налоговые декларации общества по акцизу за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года, а также налоговые декларации ООО «Сибирский Стандарт» по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, в которых были отражены заведомо для Горностаевой Л.А. ложные и заниженные сведения об объемах произведенных и реализованных ООО «Сибирский Стандарт» в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков, а также не были отражены сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в указанный период времени медовухи. После составления указанные налоговые декларации были подписаны как директором ООО «Сибирский Стандарт» Горностаевой Л.А., так и с ведома последней уполномоченным представителем налогоплательщика ООО «Сибирский Стандарт» Пересадченко В.С., который не был поставлен в известность о преступных намерениях Горностаевой Л.А., направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере.

Далее, Подкорытова Н.П., находясь в своем жилище по адресу: <адрес>, а также в офисе ООО «Сибирский Стандарт» по адресу: <адрес>, и Пересадченко В.С., являвшийся уполномоченным представителем ООО «Сибирский Стандарт», находясь в офисе по адресу: <адрес>, не подразумевавшие о преступных намерениях Горностаевой Л.А., направили по указанию последней налоговые декларации ООО «Сибирский Стандарт», содержащие заведомо ложные сведения, по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы.

Согласно заключению эксперта от 12.01.2022 № сумма акциза, неуплаченного в бюджет ООО «Сибирский Стандарт» за период с 01.07.2014 по 31.12.2016, составляет 396372900 рублей, сумма налога на добавленную стоимость неуплаченного в бюджет ООО «Сибирский Стандарт» за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 составляет 91204983 рубля, общая сумма неуплаченных ООО «Сибирский Стандарт» налогов за указанный период времени составляет 487577883 рублей.

На основании изложенного, просит суд:

1. Взыскать с Горностаевой Л. А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Российской Федерации ущерб в виде неуплаченного в бюджет Российской Федерации акциза в размере 396372900 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 91204983 рублей, в общей сумме 487577883 рублей.

2. Денежную сумму в размере 396372900 рублей, подлежащую взысканию в бюджет Российской Федерации, перечислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области)

ИНН: №

КПП: №

Банк получателя: <данные изъяты>

БИК: №

Корр. счет:

№

Счет: №

Код бюджетной классификации: №

3. Денежную сумму в размере 91204983 рублей, подлежащую взысканию в бюджет Российской Федерации, перечислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНC России № 9 по Омской области)

ИНН: №

КПП: №

Банк получателя: <данные изъяты>

БИК: №

Корр. счет:

№

Счет: №

Код бюджетной классификации: №

Представитель истца Сосковец И. В. требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным иске.

Ответчик Горностаева Л.А. при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала.

Представитель ответчика Тарасенко О. В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования не признал, пояснив, что постановление о прекращении уголовного дела по не реабилитирующим основаниям не является преюдициальным в установлении ущерба причиненного ответчиком. Органы прокуратуры вводят суд в заблуждение. Ими представлены заключения специалистов, которые указали на то, расчет в экспертном заключении от 12.01.2022 года не соответствует нормам законодательства. Допрошенная в судебном заседании эксперт пояснила, что расчет она производила по данным, предоставленным ей следователем. Поставленный следствием в условие в вопросах в заключении эксперта от 12.01.2022 года объем пива, которое ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес контрагентов в период с 05.07.2014 года по 29.12.2016 года в количестве 21963580 литров, не соответствует расчетам производственной мощности основного технологического оборудования для производства пива ООО «Сибирский Стандарт». Данный объем пива, указанный следователем, в 2,75 раза превышает максимально возможный объем пива, который могла произвести данная организация, согласно расчетам производственной мощности оборудования варочного цеха. Считает, что за основу можно взять экспертное заключение от 19.02.2021 года.

Представитель третьего лица ООО «Сибирский стандарт» Цветков В.А., действующий на основании доверенности, в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями прокурора, показав суду, что из представленных в материалы дела экспертных заключений только одно от 19.02.2021 года было произведено на основании первичной документации. Именно данную экспертизу возможно принять за основу при вынесении решения. Указал на то, что поставленный следствием в условие в вопросах в заключении эксперта от 12.01.2022 года объем пива, которое ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес контрагентов в период с 05.07.2014 года по 29.12.2016 года в количестве 21963580 литров, не соответствует расчетам производственной мощности основного технологического оборудования для производства пива ООО «Сибирский Стандарт».

Представитель третьего лица УФНС России по Омской области, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области Бортник Е.А., действующая на основании доверенностей, в судебном заседании просила удовлетворить заявленные прокурором требования, пояснив, что ущерб установлен следствием на основании документов, изъятых в ходе следствия. От ответчика надлежащих доказательств в ходе следствия не представлено. Именно ответчик должна была раскрыть данные и представить документы на свой неучтенный объем пива. Эксперт подтвердила, что были заданные условия, а они устанавливались на основании документов, которые были найдены у налогоплательщика.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области Осипов В. Г., действующий на основании доверенности, требования прокурора поддержал в полном объеме.

Третье лицо Межрегиональное управление Федеральной службы по контролю за алкогольным и табачным рынками по СФО (МРУ Росалкогольтабакконтроль по СФО) надлежащим образом извещалось, о причине неявки суду не сообщило.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, пришел к следующему.

Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения - общепризнанный принцип привлечения к юридической ответственности во всех отраслях права. Так, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах относит вину, которая может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности, к числу обязательных признаков состава налогового правонарушения (статья 110 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичным образом Уголовный кодекс Российской Федерации исходит из того, что лицо подлежит уголовной ответственности только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина (статья 5 и часть первая статьи 14). Объективное же вменение (применительно к сфере налогообложения - уголовная ответственность за невнесение налога, явившееся результатом невиновного поведения), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 27 мая 2003 г. № 9-П, не допускается.

Как указано в постановлении Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 64 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Г.Г., С.И. Лысяка и С., причинение вреда возникает, в том числе, и действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком, и потерпевшим - публично - правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

В указанном выше постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что применительно к случаям прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования суд при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска о возмещении вреда, причиненного лицом, подвергнутым уголовному преследованию, в силу части первой статьи 67 и части первой статьи 71 Гражданского процессуального кодекса РФ должен принять данные предварительного расследования, включая сведения об установленных органом предварительного расследования фактических обстоятельствах совершения деяния, содержащиеся в решении о прекращении уголовного дела, в качестве письменных доказательств, которые суд обязан оценивать наряду с другими имеющимися в деле доказательствами по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании.

Аналогичная позиция применяется и к случаям отказа в возбуждении уголовного дела по истечении срока давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку в обоих случаях лицом проводящим проверку проверяются и устанавливаются обстоятельства по делу. Кроме того, существенным является тот факт, что лицо в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела по указанному выше основанию не настаивает на расследовании уголовного дела с целью установления его невиновности, а соглашается с теми обстоятельствами которые установлены лицом проводящим проверку.

Судом установлено, что постановлением Ленинского районного суда города Омска от 22.12.2023 года по причине истечения сроков давности уголовного преследования прекращено уголовное дело по п. «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ в отношении Горностаевой Л. А. по факту уклонения от уплаты акциза на сумму 396372900 рублей, налогов на сумму 91204983 рублей.

Из содержания постановления следует, что на основании решения № единственного учредителя ООО «Сибирский Стандарт» от 30.03.2012, приказа от 07.04.2012 № 04 <данные изъяты> ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 27.03.2017 являлась Горностаева Л.А..

В соответствии с п. 12.4 Устава ООО «Сибирский Стандарт», утвержденного решением единственного учредителя общества № от 30.03.2012, п.п. 12.28, 12.30 Устава ООО «Сибирский Стандарт», утвержденного решением единственного учредителя общества от 21.12.2015 №, руководство текущей деятельностью общества в период с 01.01.2014 по 27.03.2017 осуществлялось единоличным исполнительным органом - директором, который без доверенности действовал от имени общества, представлял его интересы и совершал сделки. Согласно п. 12.10 Устава от 30.03.2012, директор обязан вести или организовать ведение в обществе бухгалтерского учета, обеспечивать своевременное предоставление обществом бухгалтерской отчетности, соблюдение обществом законодательства при осуществлении обществом хозяйственной деятельности.

В период с 01.07.2014 по 27.03.2017 ООО «Сибирский Стандарт» осуществляло деятельность по производству и реализации алкогольных и безалкогольных напитков, в том числе, пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, а также напитков, изготавливаемых на основе пива.

Горностаева Л.А., являясь директором ООО «Сибирский Стандарт», то есть лицом, осуществлявшим руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества, ответственным за достоверность предоставляемой обществом налоговой отчетности и полноту уплачиваемых налогов, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «Сибирский Стандарт», в особо крупном размере, из корыстных побуждений, с целью, в том числе, личного обогащения, в период с 01.07.2014 по 24.01.2017 не в полном объеме отражала в бухгалтерской и налоговой отчетности сведения об объеме произведенного и реализованного обществом покупателям пива и напитков, изготавливаемых на основе пива.

В период с 01.07.2014 по 31.12.2016 ООО «Сибирский Стандарт» произвело и реализовало покупателям, в том числе ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман», пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, в объеме 21963580 литров, безалкогольные напитки в объеме 1686340 литров, медовуху в объеме 40120 литров.

Горностаева Л.А., действуя с прямым умыслом на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и акциза, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, находясь в офисе ООО «Сибирский Стандарт», расположенном по адресу: <адрес>, а также в иных местах на территории г. Омска, предоставила подчиненным ей работникам ООО «Сибирский Стандарт», а также Подкорытовой Н.П., осуществлявшей ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сибирский Стандарт» на основании договора на оказание бухгалтерских услуг (бухгалтерское обслуживание) от 01.07.2013, недостоверные сведения об объемах продукции, произведенной ООО «Сибирский Стандарт» и реализованной в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016, для отражения их в бухгалтерской и налоговой отчетности общества, а именно:

- об объеме пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 977050 литров;

- об объеме безалкогольных напитков в количестве 710550 литров.

Сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 медовухи Горностаева Л.А. не представила Подкорытовой Н.П. для отражения их в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт».

Подкорытова Н.П., будучи введенной Горностаевой Л. А. в заблуждение относительно объемов пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков, произведенных ООО «Сибирский Стандарт» и реализованных в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман», в период с 01.07.2014 по 24.01.2017 отразила в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт» факты производства и реализации обществом пива и напитков, изготавливаемых на основе пива в объеме 977050 литров, безалкогольных напитков - в объеме 710550 литров.

При этом, в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 ООО «Сибирский Стандарт», деятельностью которого руководила Горностаева Л. А., дополнительно произвело и реализовало в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольные напитки в количестве 975790 литров на общую сумму 701663782 рубля, в том числе НДС -107033458,36 рублей. Кроме того, в указанный период времени ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» медовуху в объеме 40120 литров.

Однако, Горностаева Л.А., являясь руководителем ООО «Сибирский Стандарт», действуя с прямым умыслом, направленным па уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, достоверно зная о фактических объемах произведенных и реализованных ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 21963580 литров, об объемах произведенных и реализованных безалкогольных напитков в количестве 1686340 литров, об объемах произведенной и реализованной медовухи в количестве 40120 литров, в нарушение п.п. 1, 3 ст. 168, п. 1 ст. 198 ПК РФ суммы налога на добавленную стоимость и акциза при реализации пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в объеме 20986530 литров, безалкогольных напитков в объеме 975790 литров, медовухи в объеме 40120 литров не предъявила, соответствующие счета-фактуры в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» не выставила, в книгах продаж ООО «Сибирский Стандарт» за период с 01.07.2014 по 31.12.2016 их не отразила.

Впоследствии в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольные напитки в количестве 975790 литров, медовуха в количестве 40120 литров, произведенные ООО «Сибирский Стандарт» и реализованные обществом под руководством Горностаевой Л.А. в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» и не отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт», были реализованы ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» через магазины розничной торговли на территории г. Омска, Омской области и других регионов Российской Федерации, а также различным юридическим и физическим лицам, в том числе в адрес ООО «УралФинансГрупп», ООО «ЕвроГрупп Москва», ООО «Пивтрейд», ООО «Пивком», ООО «Пивзавод Челябинск», ООО «Еврогрупп», ООО «Максимус», ООО «АКР-Трейдинг», которые в свою очередь реализовали их в адрес покупателей, осуществлявших розничную торговлю алкогольными и безалкогольными напитками.

Для производства указанных объемов пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков и медовухи ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 приобретало сырье. Приобретение указанного сырья по указанию Горностаевой Л.А. оформлялось бухгалтерскими документами, в которых покупателями выступали как ООО «Сибирский Стандарт», так и иные организации, в том числе ООО «Восток», ООО «ИмКом», ООО «Компания Юнифуд», ООО «Корпорация Эпсилон», ООО «Лонган», ООО «Магнолия», ООО ПК «Вектор», ООО ПФ «Айсберг», ООО «Реал», ООО «Старфиш», ООО ТД «Звезда», ООО ТД «Каравелла», ООО ТД «Розмарин», ООО «Тритон», ООО «ЭкстраПрод», что осуществлялось Горностаевой Л.А. для сокрытия сведений о фактических объемах производимой ООО «Сибирский Стандарт» продукции и сокрытия следов ее преступной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов в особо крупном размере. При этом Горностаева Л.А. не представляла Подкорытовой Н.П. в полном объеме сведения о приобретений от имени ООО «Сибирский Стандарт» сырья для производства продукции.

Таким образом, сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 20986530 литров, безалкогольных напитков в количестве 975790 литров на общую сумму 701663782 рубля, в том числе НДС — 107033458,36 рублей, а также сведения о производстве и реализации в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» медовухи в объеме 40120 литров в результате умышленных действий Горностаевой Л. А. не были отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибирский Стандарт» за указанный период времени.

Подкорытова Н.П., не подразумевая о преступных намерениях директора ООО «Сибирский Стандарт» Горностаевой Л.А., получив от последней сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в количестве 977050 литров, а также безалкогольных напитков в количестве 710550 литров, на основании указанных сведений составила налоговые декларации общества по акцизу за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года, а также налоговые декларации ООО «Сибирский Стандарт» по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, в которых были отражены заведомо для Горностаевой Л.А. ложные и заниженные сведения об объемах произведенных и реализованных ООО «Сибирский Стандарт» в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков, а также не были отражены сведения о производстве и реализации ООО «Сибирский Стандарт» в указанный период времени медовухи. После составления указанные налоговые декларации были подписаны как директором ООО «Сибирский Стандарт» Горностаевой Л.А., так и с ведома последней уполномоченным представителем налогоплательщика ООО «Сибирский Стандарт» Пересадченко В.С., который не был поставлен в известность о преступных намерениях Горностаевой Л.А., направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере.

Далее, Подкорытова Н.П., находясь в своем жилище по адресу: <адрес>, а также в офисе ООО «Сибирский Стандарт» по адресу: <адрес>, и Пересадченко В.С., являвшийся уполномоченным представителем ООО «Сибирский Стандарт», находясь в офисе по адресу: <адрес>, не подразумевавшие о преступных намерениях Горностаевой Л.А., направили по указанию последней налоговые декларации ООО «Сибирский Стандарт», содержащие заведомо ложные сведения, по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы.

Таким образом, органами следствия установлено, что Горностаева Л.А., не отразив в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 154, 166, 168, 169, 174, 181, 182, 187, 193, 194, 198, 204 НК РФ в налоговых декларациях по акцизу ООО «Сибирский Стандарт» за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Сибирский Стандарт» за 3, 4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года факты реализации в адрес ООО «Полярная звезда» и ООО «ТД Пивоман» произведенных обществом в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, безалкогольных напитков и медовухи в объеме 20986530 литров, 975790 литров и 40120 литров соответственно, а всего в объеме 22002440 литров и представив указанные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в ИФНС России по САО г. Омска, Межрайонную ИФНС России № 4 по Омской области, действуя из корыстных побуждений, в период с 01.07.2014 по 27.03.2017 уклонилась за указанные налоговые периоды от уплаты акциза в сумме 396372900 рублей, от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 91204983 рубля, а всего уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией за период с 01.07.2014 по 31.12.2016, в особо крупном размере в сумме 487577883 рублей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Согласно части 2 статьи 10 названного кодекса производство тс делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в том числе путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 декабря 2017 г. № 39-П высказал правовую позицию, согласно которой обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, статья 15 и пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по не реабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Как усматривается из постановления Ленинского районного суда города Омска от 22.12.2023 года о прекращении уголовного дела, гражданский иск и.о. прокурора Ленинского АО города Омска на сумму 487577883 рублей оставлен без рассмотрения.

В ходе следствия установлено, что в собственности ООО «Сибирский Стандарт» в настоящее время отсутствует какое-либо движимое и недвижимое имущество, фактически ООО «Сибирский Стандарт» с 3 квартала 2019 года деятельность не осуществляет, остаток денежных средств на счетах организации составляет 0 рублей. Указанное подтверждается материалами уголовного дела №, сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, материалами налоговой проверки в отношении ООО «Сибирский Стандарт», показаниями работников ООО «Сибирский Стандарт», в настоящее время работников ООО «Омские напитки».

Право собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, с 05.02.2020 зарегистрировано на ООО «Омские напитки», созданное 28.11.2018, руководителем которого является Потапов М.Ю., юридический адрес организации: <адрес>.

Оборудование приобретено ООО «Омские напитки» в период с 07.05.2019 по 31.05.2019, в том числе, и у ООО «Сибирский Стандарт». Согласно книге продаж ООО «Сибирский Стандарт» за 2 квартал 2019 года и первичным бухгалтерским документам в указанном налоговом периоде, ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес ООО «Омские напитки» оборудование (программное обеспечение для учета алкогольной продукции), с этого момента фактически прекратило финансово-хозяйственную деятельность, и с этого же момента, согласно налоговой отчетности ООО «Омские напитки», последнее общество начало осуществление хозяйственной деятельности.

Согласно информации УФНС России по Омской области от 29.12.2023 №дсп, ООО «Сибирский Стандарт» не имеет зарегистрированного на праве собственности имущества, не имеет открытых расчетных счетов (счет закрыт 07.12.2021). Финансово-хозяйственная деятельность обществом не осуществляется.

Последняя налоговая отчетность предоставлена в инспекцию 27.01.2023 с «нулевыми» показателями.

К образовавшейся задолженности ООО «Сибирский Стандарт» применены меры принудительного взыскания.

Неоднократно направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов в установленный в требованиях срок, вынесены решения в соответствии со ст. 46 НК РФ о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на счетах в банках № 12123 от 26.08.2019, № 13220 от 10.10.2019, № 14047 от 08.11.2019, № 14600 от 09.12.2019, № 5788 от 02.10.2020, № 3123 от 02.07.2021, № 3631 от 13.08.2021, № 6938 от 14.10.2022.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах должника налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента - организации): № 5697 от 02.09.2019, № 6458 от 06.11.2019, № 6720 от 10.12.2019, № 26 от 13.01.2020, № 3901 от 01.12.2020, № 2059 от 09.09.2021, № 2999 от 09.11.2022.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в Арбитражный суд Омской области направлено заявление уполномоченного органа о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Сибирский стандарт» от 16.01.2023 №дсп.

Определением Арбитражного суда Омской области от 29.03.2023 по делу № А46-2600/2023 заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о признании несостоятельным (банкротом) возвращено в связи с отсутствием у ООО «Сибирский стандарт» имущества и денежных средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, в результате принятых мер принудительного взыскания задолженность не погашена, исчерпаны все предусмотренные законодательством механизмы удовлетворения налоговых требований за счет самого ООО «Сибирский стандарт», в связи с чем Горностаева Л.А. является лицом причинившим вред государству по смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса РФ в связи полной невозможностью взыскания денежных средств с юридического лица ООО «Сибирский стандарт».

Виновность руководителя ООО «Сибирский стандарт» Горностаевой Л.А. в уклонении от уплаты акциза, налога на добавленную стоимость подтверждается следующими доказательствами:

- обвинительным заключением в отношении Горностаевой Л.А.;

- протоколами допроса свидетелей, опрошенных в рамках следственных мероприятий, - Мельгит Г.А., Грудиной Н.О., Грудина В.С., Сорокина И.И., Бефуса В.А., Федорова И.С., Трофимова С.Н., Цыганкова Д.Н., Ширшова Е.С., Квитко В.Е., Скорыга Я.Я., Вагина Д.В., Нанартанцева Е.А., Рыбакова А.С., Новгородцева Д.К., Романенко К.П., Курашко Е.Г., Апарина А.А., Грязнова К.Е., Дика Е.Г., Кайдалова С.Ю., Кузнецова А.Ю., Горкунова А.М., Мазурика А.Е., Вязова И.М., Салтыкова П.Г., Сугоняева В.С., Жигангировой Ф.Х., Масленниковой С.И., Баландина В.В., Тихоновой И.В., Ананьевой Ю.В., Федорова С.В., Кушапова А.Н., Ерункова О.А., Уракова М.В., Запайщикова А.В., Белозерова М.О., Бахтиярова А.Г., Субботиной Е.Л., в соответствии с которыми указанные свидетели пояснили об обстоятельствах, при которых производилось пиво, составлялась отчетная документация, реализовалась продукция;

- протоколами обыска (выемки) от 18.03.2020 года, от 14.02.2020 года, в соответствии с которыми изъяты документы, технические средства, имеющие отношение к деятельности Горностаевой Л.А. по уклонению от уплаты налога;

- актом от 14.02.2020 года о самовольном потреблении водоснабжения и (или) водоотведения и (или) о незаконном подключении к системам водоснабжения и (или) водоотведения, о несанкционированном подключении и (или) несанкционированном вмешательстве в работу прибора учета;

- протоколами осмотра документов (предметов) от 19.02.2022 года, от 08.09.2020 года, от 23.02.2020 года, от 22.10.2021 года, от 21.03.2020 года, от 28.03.2020 года, от 12.02.2022 года, в ходе которых осмотрены диски с информацией о счетах, а также документы, изъятые в ходе выемки в Межрайонной ФНС № 4 по Омской области, отражающие реализацию пива, а также отражающие приобретение ООО «Сибирский стандарт» сырья для производства пива; черновые записи, распечатки сообщений по электронной почте; документы, изъятые в ходе обыска в гаражном боксе № 45 по адресу: город Омск, ГСК «Омич-68»; клише печатей юридических лиц; документы, изъятые в офисе ИП Новгородцева Д.К. 18.03.2020 года;

- заключением эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 19.02.2021 года №, в соответствии с которым сумма акциза, неуплаченная в бюджет ООО «Сибирский стандарт» за 2014-2016 годы составляет 22648812 рублей;

- заключением эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 23.03.2021 года №, в соответствии с которым сумма акциза, неуплаченная в бюджет ООО «Сибирский стандарт» за 2014-2016 годы составляет 58658691 рублей; сумма неначисленного и неуплаченного налога составляет 27776162 рублей;

- заключением эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 11.01.2022 года №, в соответствии с которым сумма акциза, неуплаченная в бюджет ООО «Сибирский стандарт» за 2014-2016 годы составляет 22648812 рублей; сумма неначисленного налога составляет 12686478 рублей, сумма неуплаченного налога составляет 2987214 рублей;

- заключением эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 14.01.2022 года №, в соответствии с которым сумма акциза, неуплаченная в бюджет ООО «Сибирский стандарт» за 2014-2016 годы составляет 58658691 рублей; сумма неначисленного налога составляет 10823778 рублей, сумма неуплаченного налога составляет 11019515 рублей;

- заключением эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 12.01.2022 №, в соответствии с которым размер неуплаченного в бюджет Российской Федерации акциза составляет 396372900 рублей, налога на добавленную стоимость – 91204983 рублей.

Как указано выше, в обоснование заявленных требований в счет подтверждения размера неуплаченного в бюджет Российской Федерации акциза в размере 396372900 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 91204983 рублей истец представил суду заключение эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 12.01.2022 №, подготовленного в ходе следственных мероприятий.

Представитель ответчика Тарасенко О.В., представитель третьего лица ООО «Сибирский стандарт» Цветков В.А. в судебном заседании выразили несогласие с экспертным заключением Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 12.01.2022 №, указав на то, что поставленный следствием в условие в вопросах в заключении эксперта от 12.01.2022 года объем пива, которое ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес контрагентов в период с 05.07.2014 года по 29.12.2016 года в количестве 21963580 литров, не соответствует расчетам производственной мощности основного технологического оборудования для производства пива ООО «Сибирский Стандарт». Данный объем пива, указанный следователем, в 2,75 раза превышает максимально возможный объем пива, который могла произвести данная организация, согласно расчетам производственной мощности оборудования варочного цеха.

Вместе с тем, допрошенный в качестве свидетеля Жеребилов А. В. пояснил суду, что является заместителем руководителя 3 отдела по расследованию особо важных уголовных дел СК СУ РФ. Он расследовал уголовное дело в отношении Горностаевой Л.А.. Уголовное дело было возбуждено в результате налоговой проверки и на основании представленных материалов. В ходе следствия было установлено, что организацией ООО «Сибирский стандарт» не в полном объеме отражены сведения реализации продукции. В ходе проведения следственных действий и экспертиз установлен размер ущерба. Ущерб установлен путем изъятия переписки, где имелись планы розлива с указанием марки и наименования пива. За основу были взяты данные черновые документы, затем получены иные доказательства, показания свидетелей о размере отгрузки и разгрузки, водителей, которые перевозили данную продукцию. Данные факты подтвердились, что дало им основания принимать данные факты в переписке за основное доказательство. Составлен протокол осмотра и приложение к нему. В ходе следствия было установлено не отражение объёмов в полном объеме в бухгалтерской отчетности реализованной продукции, а также факт того, что в декларации внесены заведомо ложные сведения. У Горностаевой изъята документация, были изъяты документы о приобретении сырья в объемах, которые отличались от официальных отчетностей. Документы были оформлены не от имени организации, а от организации-однодневок, изъяты печати организаций в гараже матери Горностаевой. В ходе обыска в 2020 году была обнаружена врезка в водопровод, в обход счетчика. Расход воды был не учтенный. Использование ресурсов также позволяло производить больше объёма. По делу было проведено несколько экспертиз, результаты которых отличались друг от друга, при этом в основу каждой экспертизы были положены новые данные, документы, которые изымались в ходе следствия. В последней экспертизе по делу более полно отражаются обстоятельства по делу. По официальной документации сведений о неуплаченных налогов невозможно отследить. В расчете объемов производства они использовали данные, полученные в ходе следствия. План розлива официальным документом не является. Сам план розлива, это табличка с указанием марки пива, даты поставки и объёмов. Помимо планов розлива были изъяты мягкие накладные, которые непосредственно отгружали объемы.

Таким образом, объем пива, которое ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес контрагентов в период с 05.07.2014 года по 29.12.2016 года в количестве 21963580 литров, установлен органами следствия, исходя из изъятой документации, черновой документации, изъятой переписки, показаний работников.

Официальная отчетность ООО «Сибирский стандарт» данной информации не содержала.

Технологические карты варки, представленные стороной ответчика в судебном заседании при рассмотрении настоящего гражданского дела, не могут свидетельствовать об объемах производства ООО «Сибирский стандарт», производственной мощности основного технологического оборудования для производства пива, так как указанные документы ООО «Сибирский стандарт» в лице руководителя Горностаевой Л.А. не лишено было возможности представить в ходе следствия в целях опровержения доводов следствия, однако не представило.

При указанных обстоятельствах, судом отклоняются доводы представителя ответчика и третьего лица относительно того, что следствием не установлен надлежащим образом объем пива, которое ООО «Сибирский Стандарт» реализовало в адрес контрагентов в период с 05.07.2014 года по 29.12.2016 года, не установлена производственная мощность основного технологического оборудования для производства пива.

При этом судом не принимаются во внимание представленные стороной ответчика заключения специалиста ООО «Центр экспертиз и Консалтинга» №, которые фактически представляют собой рецензии на заключение эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 12.01.2022 №, при этом данные заключения специалиста не учитывают объем реализуемого ООО «Сибирский стандарт» пива, установленный следствием, исходя из изъятой черновой документации.

Допрошенная в ходе судебного заседания эксперт третьего экспертного отдела Сибирского филиала ФГПБУ «Экспертный центр Следственного комитета РФ» Елисеева Н. В. подтвердила свое экспертное заключение, пояснила суду, что в настоящее время налоговые экспертизы проводят именно с учетом заложенных фактических обстоятельств по исчислению действительных налоговых обязательств. Фактические обстоятельства – это те обстоятельства, которые привели, по мнению следствия или суда, к неуплате налогов. Данные обстоятельства излагаются или в установочной части постановления или в самих вопросах. Налоговая база для акциза – это количество литров, умноженное на ставку акциза. База заложена со ссылкой на протокол осмотра, оттуда и изымались сведения, сформированные следствием. Объем реализованного сообщался условием от следствия. Она по делу подготавливала несколько экспертиз с разными условиями следствия.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым принять за основу заключение эксперта Сибирского филиала (с дислокацией в городе Новосибирск) ФГКУ «Судебно-экспертный центр Следственного комитета РФ» от 12.01.2022 №, так как указанное заключение полностью соответствует требованиям статьи 86 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Федерального закона от дата № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», оно дано в письменной форме, содержит подробное описание проведенного исследования, анализ имеющихся данных, результаты исследования, ссылку на использованную литературу, конкретные ответы на поставленные вопросы, является последовательным.

Эксперт до начала производства исследования был предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации, имеет необходимое для проведения подобного рода экспертиз образование, квалификацию и экспертные специальности, стаж экспертной работы.

Суд признает данное экспертное заключение относимым, допустимым и достоверным доказательством.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности перед бюджетом не исполнена и именно действиями ответчика причинен ущерб Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и о взыскании с Горностаевой Л. А. в пользу Российской Федерации ущерба в виде неуплаченного в бюджет Российской Федерации акциза в размере 396372900 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 91204983 рублей, в общей сумме 487577883 рублей.

При этом суд учитывает, что прекращение уголовного дела в отношении ответчика Горностаевой Л.А. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования означает отказ государства от уголовного преследования, но не освобождает ответчика от обязанности возместить причиненный ею ущерб.

Имея право на судебную защиту и разбирательство дела, Горностаева Л.А. отказалась от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для нее правовых последствий, в том числе, в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов в объеме, указанном в постановлении о прекращении уголовного дела, выразила согласие на прекращение уголовного дела по не реабилитирующим основаниям.

В сиу положений ст. 103 ГПК РФ с ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 895367 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,-

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 396372900 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 91204983 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░ 487577883 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 396372900 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░)

░░░: №

░░░: №

░░░░ ░░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░: №

░░░░. ░░░░:

№

░░░░: №

░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░: №

░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 91204983 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░C ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░)

░░░: №

░░░: №

░░░░ ░░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░: №

░░░░. ░░░░:

№

░░░░: №

░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░: №

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 895367 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                             ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 05 ░░░░░░ 2024 ░░░░.