Решение по делу № 2а-56/2020 от 05.12.2019

Дело № 2а-56/2020 13 апреля 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Сараевой Н.Е.,

при секретаре Пугачевой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ермолиной Е. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ермолиной Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указали, что с 27.09.2011 ответчик является собственником транспортного средства <марка>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1200 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017, которое ответчиком не исполнено в полном объеме. Ермолина Е.В. в период с 14.06.2017 по 06.11.2018 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год у Ермолиной Е.В. составили 23400 руб. по сроку уплаты до 09.01.2018, на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 руб. по сроку до 09.01.2018; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составили 22563 руб. 25 коп. по сроку уплаты до 21.11.2018, на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 4964 руб. по сроку уплаты до 21.11.2018. В установленный срок ответчиком страховые взносы за 2017, 2018 год уплачены не были, в связи с чем, начислены пени по страховым взносам за период с 24.09.2018 по 05.12.2018 в общей сумме 580 руб. 04 коп. Ермолина Е.В. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), представила налоговую декларацию по УСН за 2015 год. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 8884 руб. Уплата налога не произведена, в связи с чем, начислены пени по УСН за период с 24.09.2018 по 25.11.2018 в сумме 139 руб. 93 коп. Поскольку в установленные сроки налоговые обязательства не исполнены, в адрес ответчика направлялись требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 02.04.2018 уплатить транспортный налог и пени; № об уплате в срок до 17.12.2018 пени по УСН и пени по страховым взносам; № - об уплате в срок до 27.12.2018 пени по страховым взносам. Требования административным ответчиком также не исполнены, судебный приказ о взыскании с Ермолиной Е.В. обязательных платежей и санкций определением мирового судьи от 06.06.2019 отменен, что послужило основанием для обращения с административным иском в суд. Просит взыскать с административного ответчика, с учетом уточненных требований задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 0 руб. 20 коп., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 19 руб. 57 коп.;

- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 24.09.2018 по 25.11.2018 в размере 139 руб. 93 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 31 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4964 руб., пени за период с 24.09.2018 по 05.12.2018 в размере 101 руб. 13 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Ермолина Е.В., извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просила рассмотреть дело без ее участия, с уточненными исковыми требованиями согласна (телефонограмма).

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела о выдаче судебного приказа №, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-03 (далее – Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога с 01.01.2011 по 31.12.2017 (статья 1 Закона) составляют: для автомобилей с мощностью – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 14,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 24,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., для автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Ермолина Е.В. c 27.09.2011 является собственником транспортного средства <марка>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер №, за которое Инспекцией исчислен налог за 2016 год.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога - п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления: за 2016 год не позднее 01.12.2017.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления: № от 20.09.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1200 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017, которое административным ответчиком исполнено в полном объеме не было, что подтверждается данными налогового обязательства. Сумма долга по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год с учетом уточненных требований составило 0 руб. 20 коп.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 по транспортному налогу в сумме 19 руб. 57 коп.

Ермолина Е.В. в период с 14.06.2017 по 06.11.2018 являлась индивидуальным предпринимателем.

До 01.01.2017 взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01.01.2017 - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

П.5 ст. 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Снятие административного ответчика с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя произведено 06.11.2018.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно обязан исполнить обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок. Рассылка налоговых уведомлений на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

В установленный срок страховые взносы за 2017, 2018 годы уплачены не были.

С учетом уточненных требований, произведенного зачета имеющихся сумм переплат платежей за другой период по иным платежам, задолженность Ермолиной Е.В. по уплате страховых взносов составила:

- на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год - 31 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2018 год – 4964 руб., сумма пени за период с 24.09.2018 по 05.12.2018 в размере 101 руб. 13 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ермолина Е.В. являясь плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН), представила налоговую декларацию по УСН за 2015 год. Сумма исчисленного налога подлежащего уплате в бюджет составила 8884 руб., в том числе: 618 руб. по сроку уплаты 27.04.2015; 4568 руб. по сроку уплаты 27.07.2015; 3698 руб. по сроку уплаты 26.10.2015.

Налогоплательщиком уплата налога исчисленного за налоговый период, в установленные сроки не произведена.

Сумма задолженности по пени по УСН составила 139 руб. 93 коп за период с 24.09.2018 по 25.11.2018.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 02.04.2018 уплатить транспортный налог и пени; № об уплате в срок до 17.12.2018 пени по УСН и пени по страховым взносам; № - об уплате в срок до 27.12.2018 пени по страховым взносам. Требования административным ответчиком также не исполнены, судебный приказ о взыскании с Ермолиной Е.В. обязательных платежей и санкций определением мирового судьи от 06.06.2019 отменен.

В ходе рассмотрения дела установлено, что требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик, согласно телефонограмме, размер задолженности по налоговым платежам и страховым взносам и пени с учетом уточненных требований не оспаривает.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащим удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ермолиной Е. В. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Ермолиной Е. В., <дата рождения>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 20 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 19 руб. 57 коп.; по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 24.09.2018 по 25.11.2018 в размере 139 руб. 93 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4964 руб., пени за период с 24.09.2018 по 05.12.2018 в размере 101 руб. 13 коп., всего взыскать 5255 (пять тысяч двести пятьдесят пять) руб. 83 коп.

Взыскать с Ермолиной Е. В., <дата рождения>, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Сараева