Решение по делу № 2а-1339/2018 от 13.10.2017

Дело № 2а-1339/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2018 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шатровой Р.В.,

при секретаре Шенфельд Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Безруковой А.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Безруковой А.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа. Требования мотивированы тем, что Безрукова А.А. до 02.08.2016 года имела статус индивидуального предпринимателя. Безрукова А.А. состояла на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска в качестве плательщика единого налога на вмененный доход с 15.02.2015 года по 13.07.2015 года, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 16.07.2015 года Безруковой А.А. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года с заниженной суммой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в результате неправомерного уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2015 года. Сумма заниженного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 999 рублей. За неправомерное уменьшение суммы ЕНВД налогоплательщик привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 799 рублей (20 % от неуплаченной суммы налога). За несвоевременную уплату ЕНВД Безруковой А.А. начислены пени в размере 1610,51 рубля (за период с 28 июля 2015 года по 20 января 2017 года). Требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 02.08.2016 г. № 2454, от 20.01.2017 г. №531, от 19.10.2016 г. № 7372 налогоплательщику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму налога, штрафа, пени по ЕНВД. Мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска 22.03.2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Безруковой А.А. суммы задолженности. Определением от 11.04.2017 года судебный приказ был отменен. До настоящего времени взыскиваемые налог, штраф и пеня в добровольном порядке не уплачены. Просит взыскать с Безруковой А.А. недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 8999 рублей, пени по Единому налогу на вмененный доход за период с 28.07.2015 года по 20.01.2017 года в размере 1610,51 рубля, штраф за неуплату или неполную уплату суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий за 2 квартал 2015г. в размере 1 799,80 рубля, а всего взыскать 12409,31 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца Байкова М.В. заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Безрукова А.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена заказным письмом по месту регистрации, судебное извещение вернулось за истечением срока хранения, об уважительности причин неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, ходатайство об отложении разбирательства по делу в адрес суда не направила.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, учитывая, что риск неполучения судебной корреспонденции несет адресат, поскольку он обязан надлежащим образом реализовывать свои права и исполнять обязанности, обеспечивая возможность, в том числе суду исполнять обязанность по извещению о явке в суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу ч.ч.1,2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Как следует из содержания ч.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу ч.ч.2, 3 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, в период с 09 февраля 2015 года по 02 августа 2016 года административный ответчик Безрукова А.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В период осуществления данной деятельности Безрукова А.А. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по которому отчитывалась поквартально.

16 июля 2015 года в налоговый орган Безруковой А.А. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года с отражением вида предпринимательской деятельности: 07 «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», БД 1800 и корректирующего коэффициента базовой доходности К2-0,1, а также заявлен вид предпринимательской деятельности: «Специализированная розничная торговля непродовольственными товарами, не включенных в другие группы» ОКВЭД 52.48.3.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года налоговым органов выявлено, что налоговая база Безруковой А.А. исчислена исходя из величины физического показателя - 10 по строке 080, 090 раздела 2 при наличии учета в качестве плательщика ЕНВД с 15.02.2015 года по 13.07.2015 года.

Таким образом, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком была занижена налоговая база и сумма единого налога. Сумма заниженного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 999 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Выявленные нарушения отражены в акте камеральной проверки №3058 от 03 ноября 2015 года.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 07 июня 2016 года № 1736 Безрукова А.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно пункта 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 799 рублей 80 копеек.

Налоговым органом исчислена недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 8 999 рублей, а также начислены пени в сумме 1610,51 рубля (за период с 28 июля 2015 года по 20 января 2017 года).

В связи с тем, что ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ ей были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа - № 2454 от 02 августа 2016 года, № 7372 от 19 октября 2016 года и № 531 от 20 января 2017 года, сроком исполнения до 22 октября 2016 года, 09 ноября 2016 года и 09 февраля 2017 года соответственно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа истек, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Безруковой А.А. недоимки по налогу, пени, штрафа.

Из копии определения мирового судьи судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска от 11 апреля 2017 года об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска от 22 марта 2017 года с Безруковой А.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска взысканы недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 8999 руб. 00 коп., пени по единому налогу на вмененный доход за период с 28 июля 2015 года по 20 января 2017 года в размере 1 610 руб. 51 коп., штраф в размере 1799 руб. 80 коп., в связи с несогласием Безруковой А.А. с вынесенным судебным приказом, указанным определением судебный приказ от 22 марта 2017 года был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца в судебном заседании, требования налогового органа об уплате задолженности в общей сумме 12409,31 рубля до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Расчеты задолженности, представленные истцом, проверены судом и являются верными, административным ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что доказательств в опровержение доводов административного истца административным ответчиком в соответствии со ст.62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, об обоснованности заявленных требований и взыскании с Безруковой А.А. недоимки по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 8999 рублей, пени в размере 1610 рублей 51 копейка, штрафа в сумме 1799 рублей 80 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 496,37 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Безруковой А.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Безруковой А.А. в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 8999 рублей, пени за период с 28 июля 2015 года по 20 января 2017 года в размере 1610 рублей 51 копейка, штраф в сумме 1799 рублей 80 копеек, всего взыскать 12409 (двенадцать тысяч четыреста девять) рублей 31 копейка.

Взыскать с Безруковой А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 496 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Р.В. Шатрова

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2018 года.