cards

Детальная проверка физлица

  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Уголовные и гражданские дела
  • Арбитражи
Узнать подробнее
coupon
Суды общей юрисдикции / Кемеровская область / Гражданские / 2-48/2023 (2-1184/2022;)

Решение по делу № 2-48/2023 (2-1184/2022;) от 15.12.2022

Дело № 2-48/2023

УИД 42RS0012-01-2022-002108-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Устюжаниной Н.Н.

с участием представителей ответчиков Ярлыковой А.Е., Дмитриенко В.О.

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Мариинске 01 марта 2023 года гражданское дело по иску Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа),

УСТАНОВИЛ:

Истец Ергулеев В.В. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа).

Исковые требования обоснованы следующим. 19 сентября 2022 года в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек. Налоговым органом обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов пеней, штрафов) по состоянию на 30.05.2016 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации), до указанного момента Истец данной информации не имел.

Вместе с тем, о наличии переплаты в соответствии с п. 3 ст.78 НК РФ, налоговая инспекция истца не уведомляла, провести совместную сверку расчетов не предлагала, о факте переплаты истец узнал только 19 сентября 2022 года.

22 сентября 2022 года истец обратился к ответчику с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как на момент подачи заявления у истца имелась недоимка по налогам в сумме 9 316 (девять тысяч триста шестнадцать) рублей. В настоящий момент, у истца не имеет недоимок по уплате налогов.

28 сентября 2022 года истцу в зачете указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

28 октября 2022 года истцом также было подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.

31 октября 2022 года истцу в возврате указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

В соответствии с п. 6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В силу ст.78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с п.3 ст.79 НК РФ исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания с него налога, о чем истец узнал только 19.09.2022 после регистрации личного кабинета в налоговом органе.

Кроме того, пропуск налогоплательщиком срока, установленного для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете излишне уплаченного налога, не лишает налогоплательщика права требовать возврата либо зачета переплаты в судебном порядке в пределах общего срока исковой давности - в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца следует взыскать оплаченную за подачу искового заявления госпошлину в размере 450 рублей 20 копеек.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек; а также сумму уплаченной государственной пошлины в размере 450 (четыреста пятьдесят) рублей 20 копеек.

Определением Мариинского городского суда Кемеровской области от 19 января 2023 по делу в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Истец Ергулеев В.В. в судебное заседание не явился, просил суд дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу Ярлыкова А.Е., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

В заявлении Ергулеев В.В. указывает на то, что 22 сентября 2022 года обратился в Инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как по состоянию на 22.09.2022 у налогоплательщика имелась задолженность по налогам в размере 9 136,00 руб. 28.10.2022 истец обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу неправомерно отказала в зачете, а также в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 11 255,00 руб. в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате).

Толкование норм права истцом является ошибочным, поскольку в соответствии с п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Следовательно, действия Инспекции являются правомерными и не противоречат налоговому законодательству.

Инспекция обращает внимание на то, что на территории Кемеровской области - Кузбасса создана Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, которой с 23.08.2021 года переданы все полномочия по взысканию задолженности по налоговым платежам, предусмотренные ст.46, 47, 69, 70, 76, 78 Налогового кодекса РФ в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (направление требований об уплате задолженности, взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, приостановление операций по счетам, взыскание задолженности за счет имущества, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Также с 01.03.2022 данному налоговому органу переданы функции по применению мер взыскания и урегулированию задолженности в отношении физических лиц, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу (направление требований об уплате задолженности физических лиц, направление заявлений о вынесении судебного приказа, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Соответственно, по данному вопросу Ергулееву В.В. следовало обратиться в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Исковое заявление Ергулеева В.В. перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу 25 ноября 2022 <...>

Вместе с этим Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу сообщает следующее.

Налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок разрешения административного спора, поскольку в соответствии с п. 3 ст.218 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случаях, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка. Согласно п. 2 ст.39 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" судебное обжалование решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц возможно только после их досудебного обжалования, за исключением случаев обжалования в суд решений, действий (бездействия) гражданами, не осуществляющими предпринимательской деятельности. Соответственно данные требования не могут быть приняты во внимание судом.

На основании изложенного Инспекция считает, что решения от 28.09.2022 № 20052, 20047, 20051, 20048, 20051 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) являются законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу Дмитриенко В.О., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), ознакомившись с исковым заявлением Ергулеева Вадима Владимировича (далее по тексту - Ергулеев В.В., налогоплательщик) о возврате излишне уплаченного налога в общем размере 11 255 руб., считает его необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

  1. Ергулеев В.В. обратился в суд с исковым заявлением в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, данными в пунктах 1, 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», исходя из закреплённого частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации права на обжалование решений и действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц и в соответствии со статьёй 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды общей юрисдикции, Верховный суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений.

К административным делам, рассматриваемым по правилам КАС РФ, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Конституционный суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права каждого на судебную защиту его прав и свобод, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не следует возможность выбора гражданином по своему усмотрению той или иной процедуры судебной защиты, особенности которых применительно к отдельным видам судопроизводства и категориям дел определяются, исходя из Конституции Российской Федерации, федеральным законом (определения от 24.11.2005 № 508-О, от 19.06.2007 № 389-О-О и от 15.04.2008 № 314-О-О).

Федеральным законодателем произведено разграничение видов судопроизводства, среди которых обособлено производство по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, и сопряжённым исключительно с публично-властной деятельностью государственных органов, должностных лиц, организаций, наделённых публично-властными полномочиями.

Таким образом, настоящее дело не может рассматриваться по нормам ГПК РФ, а подлежит рассмотрению в порядке административного судопроизводства.

  1. В части привлечения Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве соответчика Долговой центр обращает внимание суда на следующее.

Заявитель состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246, следовательно, исковое заявление налогоплательщика, предъявленное в рамках настоящего дела, непосредственно затрагивает права и законные интересы Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу была создана только 23.08.2021 (приказ ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021).

Согласно Положению об Инспекции, утверждённому приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию только с 01.03.2022, в числе прочих, вошли следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- принятие решений на возврат или зачёт излишне уплаченных, либо излишне взысканных сумм;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, Долговому центру полномочия по принятию решений на возврат или зачёт излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов были предоставлены только с 01.03.2022, до указанной даты такими полномочиями обладала Инспекция 4246.

  1. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В этом случае вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учётом того, что такое заявление должно быть подано в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в определении от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока, указанного в пункте 7 статьи 78 НК РФ, гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В данном случае, пропуск срока нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016.

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, № <...>, № <...>, № <...> об отказе в зачёте (возврате) налога.

Суд, заслушав представителей ответчиков, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ергулеев В.В. (л.д.27-28) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб. (л.д.22-24,67).

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246.

В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного кодекса.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

      Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

      Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

      Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

В данном случае, пропуск срока на возврат излишне уплаченных сумм, нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>) (л.д.4-15).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, <...>, <...>, <...> об отказе в зачёте (возврате) налога (л.д.16-21,68-72).

С учетом изложенного, доводы истца о том, что ему стало известно о том, что он имеет право о возврате излишне уплаченного налога 19 сентября 2022 года, тогда, когда в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек, отклоняются судом, поскольку установлено, что Ергулеев 15.07.2015 (л.д.82) зарегистрирован в сервисе «Личный документ налогоплательщика» (личный кабинет).

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета. Таким образом, истец знал о наличии переплаты. При этом заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Тем самым Инспекцией 4246 меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты.

Таким образом, доводы истца об уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Оценив установленные по делу обстоятельства и исследовав представленные доказательства, установив, что истец самостоятельно представлял в налоговый орган налоговые декларации, самостоятельно исчислив сумму, подлежащую возврату, по результатам проведенных камеральных проверок суммы, заявленные к возврату из бюджета, налоговым органом были подтверждены, Ергулеев В.В. имел возможность предпринимать меры по получению информации о ходе и результатах камеральных проверок представленных документов, при этом истцом был пропущен предусмотренный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском, поэтому суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа) отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Т.А. Гильманова

Решение в окончательной форме изготовлено 09 марта 2023 года

Судья - Т.А. Гильманова

Решение не вступило в законную силу

Судья-                                                   Т.А. Гильманова

Секретарь-                                       Н.Н.Устюжанина

Подлинный документ подшит в материалах гражданского дела № 2-48/2023 Мариинского городского суда Кемеровской области

Секретарь-                                      Н.Н.Устюжанина

Дело № 2-48/2023

УИД 42RS0012-01-2022-002108-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Устюжаниной Н.Н.

с участием представителей ответчиков Ярлыковой А.Е., Дмитриенко В.О.

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Мариинске 01 марта 2023 года гражданское дело по иску Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа),

УСТАНОВИЛ:

Истец Ергулеев В.В. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа).

Исковые требования обоснованы следующим. 19 сентября 2022 года в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек. Налоговым органом обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов пеней, штрафов) по состоянию на 30.05.2016 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации), до указанного момента Истец данной информации не имел.

Вместе с тем, о наличии переплаты в соответствии с п. 3 ст.78 НК РФ, налоговая инспекция истца не уведомляла, провести совместную сверку расчетов не предлагала, о факте переплаты истец узнал только 19 сентября 2022 года.

22 сентября 2022 года истец обратился к ответчику с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как на момент подачи заявления у истца имелась недоимка по налогам в сумме 9 316 (девять тысяч триста шестнадцать) рублей. В настоящий момент, у истца не имеет недоимок по уплате налогов.

28 сентября 2022 года истцу в зачете указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

28 октября 2022 года истцом также было подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.

31 октября 2022 года истцу в возврате указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

В соответствии с п. 6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В силу ст.78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с п.3 ст.79 НК РФ исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания с него налога, о чем истец узнал только 19.09.2022 после регистрации личного кабинета в налоговом органе.

Кроме того, пропуск налогоплательщиком срока, установленного для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете излишне уплаченного налога, не лишает налогоплательщика права требовать возврата либо зачета переплаты в судебном порядке в пределах общего срока исковой давности - в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца следует взыскать оплаченную за подачу искового заявления госпошлину в размере 450 рублей 20 копеек.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек; а также сумму уплаченной государственной пошлины в размере 450 (четыреста пятьдесят) рублей 20 копеек.

Определением Мариинского городского суда Кемеровской области от 19 января 2023 по делу в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Истец Ергулеев В.В. в судебное заседание не явился, просил суд дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу Ярлыкова А.Е., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

В заявлении Ергулеев В.В. указывает на то, что 22 сентября 2022 года обратился в Инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как по состоянию на 22.09.2022 у налогоплательщика имелась задолженность по налогам в размере 9 136,00 руб. 28.10.2022 истец обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу неправомерно отказала в зачете, а также в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 11 255,00 руб. в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате).

Толкование норм права истцом является ошибочным, поскольку в соответствии с п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Следовательно, действия Инспекции являются правомерными и не противоречат налоговому законодательству.

Инспекция обращает внимание на то, что на территории Кемеровской области - Кузбасса создана Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, которой с 23.08.2021 года переданы все полномочия по взысканию задолженности по налоговым платежам, предусмотренные ст.46, 47, 69, 70, 76, 78 Налогового кодекса РФ в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (направление требований об уплате задолженности, взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, приостановление операций по счетам, взыскание задолженности за счет имущества, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Также с 01.03.2022 данному налоговому органу переданы функции по применению мер взыскания и урегулированию задолженности в отношении физических лиц, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу (направление требований об уплате задолженности физических лиц, направление заявлений о вынесении судебного приказа, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Соответственно, по данному вопросу Ергулееву В.В. следовало обратиться в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Исковое заявление Ергулеева В.В. перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу 25 ноября 2022 <...>

Вместе с этим Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу сообщает следующее.

Налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок разрешения административного спора, поскольку в соответствии с п. 3 ст.218 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случаях, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка. Согласно п. 2 ст.39 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" судебное обжалование решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц возможно только после их досудебного обжалования, за исключением случаев обжалования в суд решений, действий (бездействия) гражданами, не осуществляющими предпринимательской деятельности. Соответственно данные требования не могут быть приняты во внимание судом.

На основании изложенного Инспекция считает, что решения от 28.09.2022 № 20052, 20047, 20051, 20048, 20051 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) являются законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу Дмитриенко В.О., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), ознакомившись с исковым заявлением Ергулеева Вадима Владимировича (далее по тексту - Ергулеев В.В., налогоплательщик) о возврате излишне уплаченного налога в общем размере 11 255 руб., считает его необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

  1. Ергулеев В.В. обратился в суд с исковым заявлением в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, данными в пунктах 1, 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», исходя из закреплённого частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации права на обжалование решений и действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц и в соответствии со статьёй 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды общей юрисдикции, Верховный суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений.

К административным делам, рассматриваемым по правилам КАС РФ, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Конституционный суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права каждого на судебную защиту его прав и свобод, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не следует возможность выбора гражданином по своему усмотрению той или иной процедуры судебной защиты, особенности которых применительно к отдельным видам судопроизводства и категориям дел определяются, исходя из Конституции Российской Федерации, федеральным законом (определения от 24.11.2005 № 508-О, от 19.06.2007 № 389-О-О и от 15.04.2008 № 314-О-О).

Федеральным законодателем произведено разграничение видов судопроизводства, среди которых обособлено производство по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, и сопряжённым исключительно с публично-властной деятельностью государственных органов, должностных лиц, организаций, наделённых публично-властными полномочиями.

Таким образом, настоящее дело не может рассматриваться по нормам ГПК РФ, а подлежит рассмотрению в порядке административного судопроизводства.

  1. В части привлечения Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве соответчика Долговой центр обращает внимание суда на следующее.

Заявитель состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246, следовательно, исковое заявление налогоплательщика, предъявленное в рамках настоящего дела, непосредственно затрагивает права и законные интересы Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу была создана только 23.08.2021 (приказ ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021).

Согласно Положению об Инспекции, утверждённому приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию только с 01.03.2022, в числе прочих, вошли следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- принятие решений на возврат или зачёт излишне уплаченных, либо излишне взысканных сумм;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, Долговому центру полномочия по принятию решений на возврат или зачёт излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов были предоставлены только с 01.03.2022, до указанной даты такими полномочиями обладала Инспекция 4246.

  1. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В этом случае вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учётом того, что такое заявление должно быть подано в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в определении от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока, указанного в пункте 7 статьи 78 НК РФ, гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В данном случае, пропуск срока нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016.

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, № <...>, № <...>, № <...> об отказе в зачёте (возврате) налога.

Суд, заслушав представителей ответчиков, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ергулеев В.В. (л.д.27-28) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб. (л.д.22-24,67).

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246.

В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного кодекса.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

      Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

      Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

      Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

В данном случае, пропуск срока на возврат излишне уплаченных сумм, нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>) (л.д.4-15).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, <...>, <...>, <...> об отказе в зачёте (возврате) налога (л.д.16-21,68-72).

С учетом изложенного, доводы истца о том, что ему стало известно о том, что он имеет право о возврате излишне уплаченного налога 19 сентября 2022 года, тогда, когда в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек, отклоняются судом, поскольку установлено, что Ергулеев 15.07.2015 (л.д.82) зарегистрирован в сервисе «Личный документ налогоплательщика» (личный кабинет).

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета. Таким образом, истец знал о наличии переплаты. При этом заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Тем самым Инспекцией 4246 меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты.

Таким образом, доводы истца об уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Оценив установленные по делу обстоятельства и исследовав представленные доказательства, установив, что истец самостоятельно представлял в налоговый орган налоговые декларации, самостоятельно исчислив сумму, подлежащую возврату, по результатам проведенных камеральных проверок суммы, заявленные к возврату из бюджета, налоговым органом были подтверждены, Ергулеев В.В. имел возможность предпринимать меры по получению информации о ходе и результатах камеральных проверок представленных документов, при этом истцом был пропущен предусмотренный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском, поэтому суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа) отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Т.А. Гильманова

Решение в окончательной форме изготовлено 09 марта 2023 года

Судья - Т.А. Гильманова

Решение не вступило в законную силу

Судья-                                                   Т.А. Гильманова

Секретарь-                                       Н.Н.Устюжанина

Подлинный документ подшит в материалах гражданского дела № 2-48/2023 Мариинского городского суда Кемеровской области

Секретарь-                                      Н.Н.Устюжанина

Дело № 2-48/2023

УИД 42RS0012-01-2022-002108-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Устюжаниной Н.Н.

с участием представителей ответчиков Ярлыковой А.Е., Дмитриенко В.О.

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Мариинске 01 марта 2023 года гражданское дело по иску Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа),

УСТАНОВИЛ:

Истец Ергулеев В.В. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа).

Исковые требования обоснованы следующим. 19 сентября 2022 года в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек. Налоговым органом обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов пеней, штрафов) по состоянию на 30.05.2016 (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации), до указанного момента Истец данной информации не имел.

Вместе с тем, о наличии переплаты в соответствии с п. 3 ст.78 НК РФ, налоговая инспекция истца не уведомляла, провести совместную сверку расчетов не предлагала, о факте переплаты истец узнал только 19 сентября 2022 года.

22 сентября 2022 года истец обратился к ответчику с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как на момент подачи заявления у истца имелась недоимка по налогам в сумме 9 316 (девять тысяч триста шестнадцать) рублей. В настоящий момент, у истца не имеет недоимок по уплате налогов.

28 сентября 2022 года истцу в зачете указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

28 октября 2022 года истцом также было подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.

31 октября 2022 года истцу в возврате указанной суммы было отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты налога (нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

В соответствии с п. 6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В силу ст.78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с п.3 ст.79 НК РФ исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания с него налога, о чем истец узнал только 19.09.2022 после регистрации личного кабинета в налоговом органе.

Кроме того, пропуск налогоплательщиком срока, установленного для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете излишне уплаченного налога, не лишает налогоплательщика права требовать возврата либо зачета переплаты в судебном порядке в пределах общего срока исковой давности - в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца следует взыскать оплаченную за подачу искового заявления госпошлину в размере 450 рублей 20 копеек.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек; а также сумму уплаченной государственной пошлины в размере 450 (четыреста пятьдесят) рублей 20 копеек.

Определением Мариинского городского суда Кемеровской области от 19 января 2023 по делу в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Истец Ергулеев В.В. в судебное заседание не явился, просил суд дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу Ярлыкова А.Е., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

В заявлении Ергулеев В.В. указывает на то, что 22 сентября 2022 года обратился в Инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога, так как по состоянию на 22.09.2022 у налогоплательщика имелась задолженность по налогам в размере 9 136,00 руб. 28.10.2022 истец обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу неправомерно отказала в зачете, а также в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 11 255,00 руб. в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате).

Толкование норм права истцом является ошибочным, поскольку в соответствии с п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Следовательно, действия Инспекции являются правомерными и не противоречат налоговому законодательству.

Инспекция обращает внимание на то, что на территории Кемеровской области - Кузбасса создана Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, которой с 23.08.2021 года переданы все полномочия по взысканию задолженности по налоговым платежам, предусмотренные ст.46, 47, 69, 70, 76, 78 Налогового кодекса РФ в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (направление требований об уплате задолженности, взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, приостановление операций по счетам, взыскание задолженности за счет имущества, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Также с 01.03.2022 данному налоговому органу переданы функции по применению мер взыскания и урегулированию задолженности в отношении физических лиц, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу (направление требований об уплате задолженности физических лиц, направление заявлений о вынесении судебного приказа, зачеты и возвраты переплаты, уточнение платежей). Соответственно, по данному вопросу Ергулееву В.В. следовало обратиться в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Исковое заявление Ергулеева В.В. перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу 25 ноября 2022 <...>

Вместе с этим Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу сообщает следующее.

Налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок разрешения административного спора, поскольку в соответствии с п. 3 ст.218 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случаях, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка. Согласно п. 2 ст.39 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" судебное обжалование решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц возможно только после их досудебного обжалования, за исключением случаев обжалования в суд решений, действий (бездействия) гражданами, не осуществляющими предпринимательской деятельности. Соответственно данные требования не могут быть приняты во внимание судом.

На основании изложенного Инспекция считает, что решения от 28.09.2022 № 20052, 20047, 20051, 20048, 20051 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) являются законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу Дмитриенко В.О., действующая на основании доверенности, предъявленные исковые требования не признала, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований, мотивируя следующим.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), ознакомившись с исковым заявлением Ергулеева Вадима Владимировича (далее по тексту - Ергулеев В.В., налогоплательщик) о возврате излишне уплаченного налога в общем размере 11 255 руб., считает его необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

  1. Ергулеев В.В. обратился в суд с исковым заявлением в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, данными в пунктах 1, 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», исходя из закреплённого частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации права на обжалование решений и действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц и в соответствии со статьёй 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды общей юрисдикции, Верховный суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений.

К административным делам, рассматриваемым по правилам КАС РФ, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Конституционный суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права каждого на судебную защиту его прав и свобод, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не следует возможность выбора гражданином по своему усмотрению той или иной процедуры судебной защиты, особенности которых применительно к отдельным видам судопроизводства и категориям дел определяются, исходя из Конституции Российской Федерации, федеральным законом (определения от 24.11.2005 № 508-О, от 19.06.2007 № 389-О-О и от 15.04.2008 № 314-О-О).

Федеральным законодателем произведено разграничение видов судопроизводства, среди которых обособлено производство по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, и сопряжённым исключительно с публично-властной деятельностью государственных органов, должностных лиц, организаций, наделённых публично-властными полномочиями.

Таким образом, настоящее дело не может рассматриваться по нормам ГПК РФ, а подлежит рассмотрению в порядке административного судопроизводства.

  1. В части привлечения Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве соответчика Долговой центр обращает внимание суда на следующее.

Заявитель состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246, следовательно, исковое заявление налогоплательщика, предъявленное в рамках настоящего дела, непосредственно затрагивает права и законные интересы Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу была создана только 23.08.2021 (приказ ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021).

Согласно Положению об Инспекции, утверждённому приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию только с 01.03.2022, в числе прочих, вошли следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- принятие решений на возврат или зачёт излишне уплаченных, либо излишне взысканных сумм;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, Долговому центру полномочия по принятию решений на возврат или зачёт излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов были предоставлены только с 01.03.2022, до указанной даты такими полномочиями обладала Инспекция 4246.

  1. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В этом случае вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учётом того, что такое заявление должно быть подано в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в определении от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока, указанного в пункте 7 статьи 78 НК РФ, гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В данном случае, пропуск срока нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016.

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, № <...>, № <...>, № <...> об отказе в зачёте (возврате) налога.

Суд, заслушав представителей ответчиков, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьёй 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что срок на возврат (зачёт) сумм излишне уплаченного налога (авансового платежа), определённый статьёй 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачёте), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчётному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ - в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, срок на возврат (зачёт) суммы излишне уплаченного налога, определённый пунктом 6 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Ергулеев В.В. (л.д.27-28) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4246).

Ергулеевым В.В. 19.04.2016 в Инспекцию 4246 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 11 255 руб. (л.д.22-24,67).

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, сумма, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена Инспекцией 4246 в полном размере (11 255 руб.).

Заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

Более того, при подаче налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 88, 78 НК РФ, Инспекция 4246 известила налогоплательщика о факте излишней уплаты налога.

Из вышеизложенного следует, что камеральная налоговая проверка налоговой декларации Ергулеева В.В. проводиласть Инспекцией 4246, право на возврат исчисленной налогоплательщиком в указанной налоговой декларации подтверждено Инспекцией 4246, меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты Инспекцией 4246.

В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного кодекса.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

      Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

      Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

      Такой порядок установлен статьями 78, 79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

В данном случае, пропуск срока на возврат излишне уплаченных сумм, нельзя признать уважительным, поскольку, во-первых: Ергулеев В.В. представил налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ к возврату. Таким образом, он знал о наличии переплаты. Во-вторых, у налогоплательщика имелась возможность реализовать право, предусмотренное пунктом 6 статьи 78 НК РФ в 2016 году (когда Инспекцией 4246 в его адрес было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога).

Согласно сведениям, имеющимся в Долговом центре, установлено, что Ергулеевым В.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в электронном виде поданы заявления на зачёт налога и заявление на возврат налога. В базе данных Инспекции 4246 они были зарегистрированы 22.09.2022 (заявления на зачёт <...>, <...>, <...>, <...> и заявление на возврат <...>) (л.д.4-15).

Долговым центром (поскольку с 01.03.2022 предоставлены соответствующие полномочия) в результате проведённого анализа карточки «Расчётов с бюджетом» Ергулеева В.В. установлено, что переплата по НДФЛ за 2015 год в сумме 11 255 руб. не подлежит возврату (зачёту), поскольку согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявления о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога поданы по истечении трёх лет со дня уплаты указанной суммы. Об указанной переплате налогоплательщик был уведомлён Инспекцией 4246 сообщением <...> от 30.05.2016 (л.д.22).

В связи с вышеизложенным, Долговым центром 28.09.2022 по заявлениям налогоплательщика <...>, <...>, <...>, <...>, <...> были приняты решения <...>, <...>, <...>, <...>, <...> об отказе в зачёте (возврате) налога (л.д.16-21,68-72).

С учетом изложенного, доводы истца о том, что ему стало известно о том, что он имеет право о возврате излишне уплаченного налога 19 сентября 2022 года, тогда, когда в личный кабинет налогоплательщика истцу Ергулееву В.В. пришло сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) <...>, в сумме 11 255 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек, отклоняются судом, поскольку установлено, что Ергулеев 15.07.2015 (л.д.82) зарегистрирован в сервисе «Личный документ налогоплательщика» (личный кабинет).

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год налогоплательщик не мог не знать о том, что ему подлежит возврату из бюджета сумма НДФЛ, поскольку сам исчислил её и указал в налоговой декларации, что она подлежит возврату из бюджета. Таким образом, истец знал о наличии переплаты. При этом заявление на возврат НДФЛ за 2015 год одновременно с налоговой декларацией Ергулеевым В.В. представлено не было.

После окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной Ергулеевым В.В. в Инспекцию 4246, налогоплательщик имел право обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Однако в установленный срок этого не сделал.

Инспекцией 4246 по окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по НДФЛ за 2015 год и подтверждения его права на возврат исчисленной суммы налога по адресу регистрации Ергулеева В.В. было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога <...> от 30.05.2016.

Тем самым Инспекцией 4246 меры по извещению Ергулеева В.В. о факте излишней уплаты налога были предприняты.

Таким образом, доводы истца об уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Оценив установленные по делу обстоятельства и исследовав представленные доказательства, установив, что истец самостоятельно представлял в налоговый орган налоговые декларации, самостоятельно исчислив сумму, подлежащую возврату, по результатам проведенных камеральных проверок суммы, заявленные к возврату из бюджета, налоговым органом были подтверждены, Ергулеев В.В. имел возможность предпринимать меры по получению информации о ходе и результатах камеральных проверок представленных документов, при этом истцом был пропущен предусмотренный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском, поэтому суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Ергулеева Вадима Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога (пеней/штрафа) отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Т.А. Гильманова

Решение в окончательной форме изготовлено 09 марта 2023 года

Судья - Т.А. Гильманова

Решение не вступило в законную силу

Судья-                                                   Т.А. Гильманова

Секретарь-                                       Н.Н.Устюжанина

Подлинный документ подшит в материалах гражданского дела № 2-48/2023 Мариинского городского суда Кемеровской области

Секретарь-                                      Н.Н.Устюжанина

Назад к списку

2-48/2023 (2-1184/2022;)

Категория:
Гражданские
Истцы
Ергулеев Вадим Владимирович
Ответчики
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области - Кузбассу
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу
Другие
Ярлыкова Анастасия Евгеньевна
Дмитриенко Валентина Олеговна
Суд
Мариинский городской суд Кемеровской области
Дело на сайте суда
mariinsky.kmr.sudrf.ru
15.12.2022Регистрация иска (заявления, жалобы) в суде
15.12.2022Передача материалов судье
16.12.2022Решение вопроса о принятии иска (заявления, жалобы) к рассмотрению
16.12.2022Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
27.12.2022Подготовка дела (собеседование)
19.01.2023Подготовка дела (собеседование)
07.02.2023Подготовка дела (собеседование)
07.02.2023Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
01.03.2023Судебное заседание
09.03.2023Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
15.03.2023Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
01.03.2023
Решение

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее