Решение по делу № 2а-2538/2018 от 22.03.2018

        Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.05.2018 года    г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Сабаевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2012, 2015 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обратилась в суд с иском к Тараканову Н.Н. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2012, 2015 год, пени.

В обоснование требований указано, что по данным оперативного учета за Таракановым Н.Н. числится задолженность по транспортному налогу за 2012, 2015 годы, а также по земельному налогу – за 2015 год. Налоги исчислены, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления с указанием срока оплаты. В связи с не поступлением средств на лицевой счет налогоплательщика 02.12.2013 года выставлено требование № и 09.02.2017 года выставлено требование №, в которых начислены пени за просрочку внесения средств на общую сумму 447 рублей 60 коп. и 178 рублей 50 коп. соответственно. Поскольку и в срок, указанный в требованиях налоги уплачены не были, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с поступлением от Тараканова Н.Н. возражений относительно исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с Тараканова Н.Н. недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 710 рублей и пени 16 рублей 33 коп., по транспортному налогу за 2012 год в сумме 497 рублей и пени 231 рублей 37 коп., а также по земельному налогу в сумме 7 051 рублей и пени 162 рубля 17 коп., а всего 8 667 рублей 87 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ. Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен под роспись (л.д. 44).

Поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика по доказательствам, представленным сторонами.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно налоговому уведомлению № Тараканову Н.Н. за 2012 год начислены: транспортный налог в размере 499 руб. 80 коп., как владельцу транспортного средства ВАЗ 21043 гос. рег. знак №, земельный налог в размере 2 руб. 27 коп. – как владельцу участка с кадастровым номером № и 2 757 руб. 96 коп. как владельцу участка с кадастровым номером 50:05:0100123:32 (л.д. 17). Уведомление направлено почтой 20.07.2013 года (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению от 09.09.2016 года № Тараканову Н.Н. за 2015 год начислены: транспортный налог в размере 710 руб., как владельцу транспортного средства ВАЗ 21043 гос. рег. знак №, земельный налог в размере 7 051 руб., как владельцу участка с кадастровым номером № (л.д.19). Уведомление направлено почтой 30.09.2016 года (л.д. 18).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов по состоянию на 09.02.2017 года выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, включая пени 178 рубля 50 коп., за 2015 год со сроком уплаты до 02.05.2017 года (л.д. 14), направленное Тараканову Н.Н. 13.02.2017 года (л.д. 16).

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом сроков направления налогового уведомления, выставления требования и обращение в суд в порядке приказного судопроизводства срок на обращение в суд инспекцией не пропущен.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Тараканов Н.Н. не уплатил транспортный налог за 2012, 2015 годы в отношении транспортного средства, а также земельный налог за 2015 год. Обратного им суду вопреки положениям ч. 2 ст. 62 КАС РФ не доказано.

Однако Таракановым Н.Н. представлено удостоверение ветерана труда серии № и справка инвалида третьей группы серии МСЭ-2009 №, в качестве доказательства наличия льгот по уплате транспортного налога, в соответствии ст.25 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (л.д. 41, оборот).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящаяся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно расчету административного истца сумма транспортного налога за 2012 год, подлежащего уплате ФИО3 за автомашину ВАЗ 21043 гос.рег.знак Н504ХК90, составляет 499 рублей 80 коп. Данная недоимка взысканию не подлежит в силу приведенных выше положений закона, именуемого «налоговая амнистия», является безнадежной и подлежит списанию.

Согласно расчету административного истца сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащего уплате ФИО3 за автомашину ВАЗ 21043 гос.рег.знак Н504ХК90, составляет 710 рублей, а сумма земельного налога за 2015 года, подлежащего уплате ФИО3 как владельцу земельного участка с кадастровым номером 50:05:0100123:32 составляет 7 051 рублей. Расчет административным ответчиком не оспорен. Права собственности ФИО3 на указанные объекты подтверждены карточкой учета транспортного средства и выпиской из ЕГРН, которые были представлены по запросу суда (л.д. 50, 54).

Согласно ч. 4 ст. 25 Закона ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в ФИО2 <адрес>" для лиц, признанных инвалидами III группы в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона «О ветеранах» (за исключением лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи), ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2015 год подлежит принудительному взысканию в рамках рассматриваемого дела в размере 50 % от общей суммы требований, а именно – 355 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2012 год является безнадежной и подлежит списанию на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Статья 388 Налогового кодекса РФ относит к налогоплательщикам земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и основания уплаты земельного налога на 2015 год предусмотрен Решением муниципального образования «Сергиево-Посадский район» МО от 19.10.2005 года № 40-МЗ «Об установлении земельного налога на территории Сергиево-Посадского муниципального района».

Согласно расчету административного истца сумма земельного налога за 2015 год, подлежащего уплате Таракановым Н.Н. за 2015 год, составляет 7 051 рубль, а по начисленным пеням – 162 рублей 17 коп. Расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушении требований ст. 62 КАС РФ Таракановым Н.Н. не представлено доказательств уплаты земельного налога за 2015 год в установленный срок и в начисленном размере.

Следовательно, данные требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В связи с изложенным, с Тараканова Н.Н. в пользу ИФНС подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 7 051 рубль.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку транспортный и земельный налоги административным ответчиком не оплачены, одновременно с взысканием недоимки следует взыскать и начисленные пени. За вычетом пеней, начисленных по транспортному налогу за 2012 год (231 руб. 37 коп.) и 50 % по транспортному налогу за 2015 год (16 руб. 33 коп. / 2 = 8 руб. 17 коп.), общий размер пени составляет 170 рублей 34 коп. (8 руб. 17 коп. + 162 руб. 17 коп.)

Всего же взысканию подлежит 7 576 рублей 34 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку истец согласно п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств того, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с Тараканова Н.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.45, 48, 360 НК РФ, ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2012, 2015 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год – 355 рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год – 7 051 рублей, пени – 170 рублей 34 коп., а всего 7 576 рублей 34 коп.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 год, пени по данной недоимке, а также транспортному налогу и пени за 2015 год в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.05.2018 года.

Судья    подпись    О.О. Соболева