Решение по делу № 2а-2508/2021 от 16.03.2021

Дело № 2а-2508/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года                            г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего                  Лысакова А.И.,

при секретаре судебного заседания         Сахаровой Е.Э.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Миллер ФИО6 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Миллер Ю.Е. недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 122 655,38 руб., недоимки по нении по налогу на добавленную стоимость за период с (дата) по (дата) в размере 225 926,47 руб. Просит также восстановить срок для подачи административного иска.

В обоснование административного искового заявления указано, что Миллер Ю.Е. состоит на учете в ИФНС России по (адрес) в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска проведена выездная налоговая проверка в отношении Миллер Ю.Е. по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности и своевременности уплаты налогов и сборов за период с (дата) по (дата).

По результатам проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения № от (дата), которым Миллер Ю.Е. доначислен НДС за 2014 г. в размере 10 146 398 руб., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 508 475 руб.

Решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) по делу № исковые требования налогового органа о взыскании с Миллер Ю.Е. задолженности, в том числе, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2014 г. в размере 5508475 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2014 г. в размере 10146398 руб. удовлетворены.

Не согласившись с решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) по делу №а-1475/2020, Миллер Ю.Е. подала апелляционную жалобу на вышеуказанное решение. Апелляционным определением Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда от (дата) решение Калининского районного суда (адрес) от (дата) оставила без изменения, апелляционную жалобу Миллер Ю.Е. - без удовлетворения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога за 2014 г. в установленный законом срок начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 122655,38 руб. за период с (дата) по (дата) гг., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 225926,47 руб. за период с (дата) по (дата) гг.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска Степаненко А.В. в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Административный ответчик Миллер Ю.Е. о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.    

Согласно ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ). Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 225 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в следующих случаях: в т.ч. физические лица - исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоят Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Из буквального толкования вышеуказанных норм права следует, что условием возникновения у физического лица обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц является наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя на момент получения им дохода от продажи имущества и использование этого имущества в предпринимательской деятельности на момент его продажи.

Согласно ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Особенности исчисления налога физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, установлены статьей 227 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

На основании ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчицы было направлено требование № по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата), требование № по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № истец должен был обратиться к мировому судье судебного участка в срок до (дата), по требованию № в срок до (дата).

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье (дата), то есть с соблюдением срока.

(дата) мировой судья судебного участка №3 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ.

Указанный судебный приказ был отменен (дата), по заявлению Миллер Ю.Е.

(дата) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении исполнительного производства, в связи с отменой судебного приказа.

Из объяснения представителя административного истца Степаненко А.В. следует, что указанное постановление поступило в адрес Инспекции в порядке межведомственного взаимодействия (дата). Следовательно, об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №(адрес) истец узнал (дата), а не (дата) как утверждается в ходатайстве о восстановлении срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (дата), с иском в суд ИФНС должна была обратиться до (дата), тогда как иск подан (дата), то есть, с пропуском установленного законом срока. При этом суд констатирует, что срок с момента когда Инспекции ФНС России по (адрес) узнало об отмене судебного приказа до подачи искового заявлениясоставил более 8 месяцев.

Рассматривая ходатайство истца о восстановлении срока (в котором не указаны причины пропуска срока), суд считает, что оснований для удовлетворения ходатайства не имеется.

В соответствии с положениями части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд считает, что в деятельности налоговой инспекции должно быть преобладающим абсолютное и неукоснительное соблюдение установленных сроков, восстановление которых не может быть исключено, но только в крайне редких ситуациях и с учетом совокупности всех обстоятельств дела.

Суд приходит к выводу о том, что доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, которые объективно препятствовали своевременному обращению с иском в районный суд, истцом не представлено.

При этом суд учитывает и то обстоятельство, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по своевременному направлению исков в суд, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным для исполнения указанной обязанности.

Суд считает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N479-О-О).

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства ИФНС о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по (адрес) удовлетворению не подлежат в связи с пропуском вышеуказанного срока.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении ходатайства Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Миллер ФИО7 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость.

В удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Миллер ФИО8, (дата) года рождения, ИНН № о взыскании задолженности по пени – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:              А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено         13 июля 2021 года.

Судья:              А.И. Лысаков