Решение по делу № 2а-994/2021 от 03.11.2021

Дело № 2а-994/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2021 г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к Петрову Сергею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилось в суд с иском к Петрову С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 4 439, 67 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016, 2017г.г. в размере 3 500 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. в размере 530, 42 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016, 2017 г.г. -361 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 48,25 руб. Также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 81,60 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2015-2017г.г. за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. За налоговые периоды 2015г. в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере 1 750 руб., за 2016г. – 1750 руб., за 2017г. – 1 750 руб., в связи с чем ответчику были направлены налоговые уведомления №96598811, 50837895, 678616. В установленный срок транспортный налог не уплачен. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015г. в суд направлено исковое заявление (дело №2а-924/2021). Сумма пени за неуплату ответчиком налога в установленный срок за налоговый период 2016г. составляет 36,52 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 (по требованию №4201), 121, 70 руб. с 20.02.2018 по 30.11.2018 (по требованию №26016). За 2015г.: за период с 23.12.2016 по 30.11.2018 составляет 343, 91 руб. (по требованию №26016). За 2017г. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 составляет 28,29 руб. (по требованию №4410). Всего сумма пени составляет 530, 42 руб.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество - квартира по адресу: <адрес>. Налогоплательщику за налоговый период 2015г. в отношении указанного имущества начислен налог в размере 150 руб., за 2016г. – 174 руб., за 2017г. – 187 руб. В связи с чем ответчику были направлены налоговые уведомления №96598811, 50837895, 678616. В установленный срок налог не уплачен. В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в суд направлено исковое заявление (дело №2а-924/2021). Сумма пени за неуплату ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016г. составляет 3,64 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 (по требованию №4201), 12,10 руб. с 20.02.2018 по 30.11.2018 (по требованию №26016). За 2015г.: за период с 23.12.2016 по 30.11.2018 – 29, 48 руб. (по требованию №26016). За 2017г.: за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 – 3,03 руб. (по требованию №4410). Всего задолженность суммы пени составляет 48, 25 руб.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с гл.11.1 КАС РФ. В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа №2а-4137/2019, 12.05.2021 мировым судьей вынесено определение о его отмене.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления, которые составляют 81,60 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, сообщает, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик Петров С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску и ходатайств об отложении разбирательства по делу по уважительной причине не представил.

Суд, изучив материалы дела, обозрев административное дело судебного участка №2 Нытвенского судебного района №2а-4137/2019, дело №2а-924/2021 Нытвенского районного суда, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Выпиской из ЕГРН подтверждается, что в собственности Петрова С.А. с 24.07.2007 находится жилое помещение, расположенное по адресу <адрес>13, к.н№. Сведениями из РЭО ОГИБДД ОМВД России по Нытвенскому городскому округу подтверждается, что в собственности Петрова С.А. имеется транспортное средство <данные изъяты>

    Согласно налоговому уведомлению №96598811 от 06.08.2016, направленному в адрес Петрова С.А. заказной почтой 15.08.2016, Петров С.А. обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2016 транспортный налог за 2015г. в сумме 1 750 руб., налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 150 руб. за вышеуказанные объекты (л.д.10-11).

Согласно налоговому уведомлению №50837895 от 09.09.2017, направленному в адрес Петрова С.А. заказной почтой 20.09.2017, Петров С.А. обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016г. в сумме 1 750 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 174 руб. за вышеуказанные объекты (л.д.10-11).

Согласно налоговому уведомлению №6758616 от 26.06.2018, направленному в адрес Петрова С.А. заказной почтой 07.07.2018, Петров С.А. обязан был уплатить в срок не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017г. в сумме 1 750 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 187 руб. за вышеуказанные объекты (л.д.12-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Петрову С.А. заказной почтой 26.02.2018 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №4201 по состоянию на 20.02.2018 со сроком уплаты до 05.04.2018. В требовании указаны недоимка по транспортному налогу за 2016г. в размере 1 750 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 174 руб., пеня по транспортному налогу 36,52 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,64 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.14,16).

Расчетом сумм пени (л.д.15) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в размере 36,52 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу в размере 1 750 руб. за 2016г. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,64 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 174 руб. за 2016г. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018.

06.12.2018 Петрову С.А. заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №26016 по состоянию на 01.12.2018 со сроком уплаты до 24.01.2019. В требовании указаны пеня по транспортному налогу в размере 465,61 руб., пеня на имущество физических лиц в размере 72,78 руб. (истцом заявлено ко взысканию 41,58 руб.), 34,54 руб. (указанная сумма истцом не заявлена), с учетом списания задолженности в соответствии с п.п.4.1 ст.59 НК РФ (л.д.17, 20, 24).

Расчетом сумм пени (л.д.18-19) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в общем размере 465,61 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу в размере 1 750 руб. за 2015г. за период с 23.12.2016 по 30.11.2018 в сумме 343,91 руб., за 2016г. за период с 20.02.2018 по 30.11.2018 в сумме 121, 70 руб. Пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 41,58 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб. за 2015г. за период с 23.12.2016 по 30.11.2018 в размере 29,48 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 12,10 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 174 руб. за 2016г. за период с 20.02.2018 по 30.11.2018.

Также Петрову С.А. 26.02.2019 заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №4410 по состоянию на 05.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019. В требовании указаны недоимка по транспортному налогу за 2017г. в размере 1 750 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 187 руб., пеня по транспортному налогу 28,29 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,03 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.21,23).

Расчетом сумм пени (л.д.22) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в размере 28,29 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу в размере 1750 руб. за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,03 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 187 руб. за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию №4410 от 05.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

Из материалов дела №2а-4137/2019 судебного участка №2 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №16 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.06.2019, то есть в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи от 12.05.2021 судебный приказ №2а-4137/2019 от 07.06.2019 о взыскании задолженности по налогам с должника Петрова С.А., а также расходов по оплате госпошлины отменен, в связи с подачей должником возражений.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 01.11.2021, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа – 12.05.2021.

Из обозренного в судебном заседании дела №2а- 924/2021 следует, что Петрова С.А. в пользу налоговой инспекции взысканы недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015г. в размере 1 750 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 12,25 руб. за период с 02.12.2016 по 22.12.2016, недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015г. в размере 150 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015г. в размере 1,05 руб. за период с 02.12.2016 по 22.12.2016.

В судебном заседании установлено, что Петров С.А. в 2015-2016г.г. являлся собственником жилого помещения, транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях, то есть являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, Петровым С.А. в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пени.

Поскольку доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2015-2017г.г, за указанные в расчетах пени периоды, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).

Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с Петрова С.А. в пользу административного истца судебные издержки в сумме 81,60 руб., которые подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от 27.10.2021, свидетельствующего об отправке Петрову С.А.. административного искового заявления. Также с Петрова С.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Петрова Сергея Анатольевича обязательные платежи и санкции в общей сумме 4 439 рублей 67 копеек, в т.ч.:

недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016, 2017г.г. в размере 3 500 рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за 2015, 2016. 2017г.г. в размере 530 рублей 42 копейки,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016,2017 г.г. в размере 361 рубль 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 48 рублей 25 копеек.

Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ	ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК	015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ	ИНН 8107004281, КПП 810701001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю)
ОКТМО	57701000
Кор/счет	40102810145370000048
Единый счет	03100643000000015600
КБК налог (транспорт)	182 1 06 04012 02 1000 110
КБК пени (транспорт)	182 1 06 04012 02 2100 110
КБК налог (имущество)	182 1 06 01020 04 1000 110
КБК пени (имущество)	182 1 06 01020 04 2100 110

Взыскать с Петрова Сергея Анатольевича судебные издержки в размере 80 рублей 60 копеек.

Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления судебных расходов

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ	ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ
БИК	015773997
ПОЛУЧАТЕЛЬ	ИНН 5903004894, КПП 590301001 Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю)
ОКТМО	57701000
Кор/счет	40102810145370000048
Единый счет	03100643000000015600
КБК судебные издержки	182 1 13 02991 01 6000 130

Взыскать с Петрова Сергея Анатольевича в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья      Л.В. Волкова