Решение по делу № 12-610/2017 от 25.08.2017

Дело № 12-610/2017

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

16 октября 2017 года г. Чебоксары

Судья Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики Филиппова Н.И., с участием заявителя Андрияновой Л.В., ее представителя Маслова С.С., представителей ИФНС по г.Чебоксары Степанова Е.В., Ивановой Р.П., Крылова А.П., рассмотрев жалобу Андриановой Луизы Вениаминовны об отмене постановления ИФНС России по г.Чебоксары от 21 июля 2017 г. о привлечении ее к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

у с т а н о в и л :

Постановлением начальника ИФНС России г.Чебоксары № 25 от 21 июля 2017 г. должностное лицо - главный бухгалтер ------ Андрианова Л.В. привлечена к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Андрианова Л.В. обратилась в суд с жалобой на предмет его отмены по мотивам незаконности, указав на то, что в оспариваемом постановлении указано, что главный бухгалтер ------ Андрианова Л.В. в нарушение требований ст.20 Федерального закона от дата №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 8.4 Инструкции Банка России о 04.06.2012 г №    138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций и контроля за их проведением», представив в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки (далее - ПС) № 16090003/2789/0000/9/1 и документ (лист записи Единого государственного реестра юридических лиц от 11.10.2016 г.), являющийся основанием внесения изменений в паспорт сделки, 25.01.2017 г., вместо 24.11.2016 г., т.е. позднее установленного срока на 68 Дней, совершила административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Должностное лицо в постановлении указывает, что ------ новое свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения (с новым КПП) выдано 11 ноября 2016 г., одновременно с этим, противореча себе, в указанном постановлении отмечает, что новый КПП присвоен обществу 11 октября 2016 г.

В свою очередь, новый КПП присвоен обществу налоговым органом еще 01 апреля 2016 г., что подтверждают запись в Едином государственном реестре юридических лиц № 2162130754784 и свидетельство о постановке в учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, полученное 04 мая 2016 г., т.е. задолго до оформления ПС, который бы открыт 21 сентября 2016 г.

Действия должностного лица общества, проводимые 25 января 2017 г. расценены налоговым органом как внесение изменений в ПС.

В свою очередь, главный бухгалтер ------ Андрианова Л.В. по требованию ------ (далее - Банк) актуализировала сведения в ПС в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, но не вносимыми самим обществом. В противном случае, банк приостановил бы все валютные платежи в рамках названного ПС.

Между тем, изменение КПП произошло по инициативе налогового органа. Более того, оно произошло задолго до оформления обществом ПС - 01 апреля 2016г. Таким образом, 25 января 2017 г. какие-либо изменения в ПС фактически не вносились. Главный бухгалтер ------ по требованию банка лишь актуализировал сведения в ПС в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, внесенными налоговым органом без ведома общества.

    С учетом фактических обстоятельств дела, заявитель полагает такое правонарушение малозначительным и считает, что имеется возможность применения к нему ст. 2.9 КоАП РФ.        

Заявитель на основании жалобы просит суд постановление начальника ИФНС России г.Чебоксары № 25 от 21 июля 2017 г., вынесенное в отношении Андриановой Л.В. признать незаконным и отменить.

В судебном заседании заявитель Андриянова Л.В. и ее представитель Маслов С.С. поддержали требования жалобы по основаниям, изложенным в ней.

Представители ИФНС России по г.Чебоксары Степанов Е.В., Иванова Р.П., Крылов А.П. с требованием жалобы не согласились по мотивам, изложенным в отзыве на жалобу. Указали на законность и обоснованность обжалуемого полстановления.

Выслушав пояснения участников судебного разбирательства, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Определение административного правонарушения как основания административной ответственности содержится в ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ, согласно которой административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с положениями статьи 26.2 КоАП РФ наличие события или состава административного правонарушения устанавливается на основании фактических данных, являющихся доказательствами по делу об административном правонарушении.

Согласно части 2 статьи 26.2 КоАП РФ фактические данные, являющиеся доказательствами по делу об административном правонарушении, устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства свидетельствуют о нарушении Андриановой Л.В. как должностным лицом законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Как следует из материалов дела, и как установлено судом 16.09.2016 между «ФИО10 (продавец) и ------ (покупатель) заключен контракт № 18/16.

Согласно п.1 контракта продавец обязуется поставить покупателю на условиях FCA-Варедо Италия INCOTERMS 2010 оборудование (линейный эскимогенератор мод. «Григоли стик лайн GSL 3-5) 5 форм в ряду. Продавец погрузит товар на транспорт покупателя. Покупатель обязуется принять оборудование и оплатить его покупную цену.

В соответствии п.2 контракта общая стоимость составляет 454912,00 Евро. Общая стоимость понимается FCA-Варедо, Италия INCOTERMS 2010 и включает: оборудование, комплектующие и материалы для монтажных работ и запуска данного оборудования, к данному контракту включается упаковка, маркировка, погрузки стоимость шеф-монтажных и пуско-наладочных работ. Цены твердые на время всего действия контракта не подлежат изменению. Все налоги, платежи банку, таможенные платежи по контракту в стране продавца оплачивает продавец, в стране покупателя покупатель.    

На основании п. 3 продавец обязуется подготовить оборудование к отгрузке с завода в г./Варедо (МВ) Италия, в течение 5 календарных месяцев с даты первого авансового платежа. Продавец обязан направить покупателю уведомление о готовности оборудования к отгрузке. К указанному: сроку оборудование должно быть изготовлено, пройти предварительное испытание на заводе изготовителя, упаковано, промаркировано. Поставляемое оборудовании является Комплектным и не требует дооснащения дополнительными комплектующими и материалами.    

Из пункта 4 контракта следует, что оплата за поставляемого оборудование будет осуществляется в ЕВРО на счет продавца. Оплата производится следующим образом: Евро 181965,00- авансовый платеж в течении не более 5 рабочих дней с даты подписания Контракта; Евро 227456,00 - в течение не более 5 рабочих дней с даты банковской гарантии продавца, выданной первоклассным банком на эту же сумму в пользу покупателя, действующей до даты отгрузочных документов на оборудование согласно приложению № 1 к контакту. Евро 45491,00 в течении 5 календарных дней с даты подписания приемо-сдаточного акта о выполнении шеф-монтажных и пуско-наладочных работ.

Согласно п.6 как только покупатель создаст необходимое условия для монтажа оборудования (подготовка площадки, всей подводки электричества, сжатого воздуха, воды и обеспечит наличие материалов для запуска, таких как упаковочного материала, ингредиентов и пр. в соответствии с инструкциями и планировкой, переданными заблаговременно продавцом), покупатель должен проинформировать об этом продавца по электронной почте. Шеф-монтажные и пусконаладочные работы производятся квалифицированным персоналом продавца. Стоимость проживания и питания персонала (категория гостиницы № 3*), авиабилетов Милан-Чебоксары-Милан (категория «эконом-класс») специалистов продавца, переводчика - за счет покупателя. Настоящий контракт вступает в силу с даты его подписания. Контракт действует до 31 июля 2017 года.

Во исполнение контракта Обществом в период с 16.09.2016 по 16.06.2017 произведена оплата за оборудование на сумму 181965,00 Евро, на сумму 227456,00 Евро, что подтверждается платежными поручениями № 5 от 06.10.2016, № 4 от 21.09.2016, декларацией на товары №10130140/200317/0008140, по паспорту сделки №16090003/2879/0000/9/1 от 21.09.2016.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям устанавливает правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок (далее - ПС) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Единые правила оформления ПС установлены Инструкцией №138-И.

В соответствии с п. 8.1 Инструкции №138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В п. 8.3 Инструкции №138-И указано, что одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС.

Из п. 8.4 Инструкции №138-И следует, что при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

21.09.2016г. Обществом по контракту № 18/16 от 16.09.2016 в филиале ------ оформлен ПС № 16090003/2879/0000/9/1. С 11.10.2016 ------ изменил КПП с 212701001 на- 213001001, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

25.01.2017 Обществом в уполномоченный банк представлены заявление о переоформлении ПС от 25.01.2017 № 1.

------ заявление о переоформлении ПС № 16090003/2879/0000/9/1, документы и информацию, которые необходимы для переоформления ПС, обязано было представить в уполномоченный банк не позднее 24.11.2016, фактически заявление от 25.01.2016 № 1 с документом (лист записи Единого государственного реестра юридических лиц от 11.10.2016 г.), который является основанием для внесения изменений в ПС № 16090003/2879/0000/9/1 Общество в нарушение требований ст.20 Федерального закона №173-Ф3, п. 8.4 Инструкции №138-И представило в уполномоченный банк только 25.01.2017 г., т.е. на 68 день позднее установленного срока, что подтверждается отметкой банка в ПС в разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки».

Нарушение установленных правил оформления паспортов сделок влечет административную ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

    В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

    В соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации обязанность по соблюдению (переоформлению) паспортов сделок возложена на резидента и при осуществлении внешнеторговой деятельности ------ как резидент, несет всю полноту ответственности за надлежащее соблюдение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Вступая во внешнеторговые отношения, Общество должно было знать о существовании установленных обязанностей, а также обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил.

Должностным лицом, ответственным за соблюдение ------ требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования является главный бухгалтер Андрианова Луиза Вениаминовна.

Нарушение установленных правил оформления паспортов сделок влечет административную ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно статье 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушении в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к указанной статье совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП РФ не установлено иное.

Согласно пункту 2.3.5 Должностной инструкции от 01.07.2016 на главного бухгалтера ------ возложено обязанность по ведению учета валютных операций и их регулирование, а так же валютный контроль.

Вина Андриановой Л.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается совокупностью имеющихся в деле, доказательств: протоколом №213020170616002202 от 19 июня 2017 г., приказом №19-к от 27.02.2015 г., паспортом сделки от 21.09.2016 г., контрактом №18/16 от 16 сентября 2016 г., ведомостью банковского контроля от 21.09.2016 по паспорту сделки № 16090003/2879/0000/9/1; листом записи Единого государственного реестра юридических лиц №б/н от 11.10.2016; Свидетельством о постановки на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее Нахождения серия 21 № 002520020, заявлением о переоформлении паспорта сделки от 25.01.2017 № б/н; платежными поручениями № 5 от 06.10.2016, № 4 от 21.09.2016, декларацией на товары №10130140/200317/0008140; приказом №19-к от 27.02.2015; должностной инструкцией от 01.07.2016.

Таким образом, факт совершения административного правонарушения имел место и вина Андриановой Л.В. в его совершении доказана.

Суд считает необходимым указать, что юридическое лицо привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в установленный срок, срок давности привлечения согласно части 3 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не пропущен, так как срок привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства составляет 2 год (ст. 4.5 КоАП РФ)

Подателем жалобы не приведены доводы, не представлены доказательства, опровергающие выводы должностного лица, изложенные в обжалуемом постановлении.

Вместе с тем, если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом необходимо иметь в виду, что с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения в сфере валютного регулирования.

Совершенное административное правонарушение не является малозначительным.

Нарушений процессуальных норм, влекущих изменение или отмену оспариваемого постановления, в ходе производства по делу не допущено.

Наказание Андриановой Л.В. назначено в пределах санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в минимальном размере.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, оснований для удовлетворения жалобы и отмены либо изменения постановления по делу об административном правонарушении суд не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ,

решил:

Постановление начальника ИФНС России г.Чебоксары № 25 от 21 июля 2017г. о привлечении к административной ответственности должностного лица - главного бухгалтера ------ Андриановой Л.В. по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу Андрияновой Л.В. - без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 10 суток с момента получения его копии.

Судья Н.И. Филиппова