Решение по делу № 2а-819/2019 от 05.12.2018

Дело № 2а-819/2019(2а-7764/2018)

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

20 февраля 2019 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пономарёвой В.В.

при секретаре Корниловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Ногинску Московской области к Сукманову Сергею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ответчику Сукманову Сергею Владимировичу о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, указывая на то, что Сукманову Сергею Владимировичу был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 250.35 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом с кадастровым (условным) номером №.

Обязанность по уплате налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ года исполнена административным ответчиком в установленный срок и в полном объеме, а именно уплачено 250.35 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году в налоговый орган, в порядке ст. 85 НК РФ, поступили актуальные сведения об имуществе, находящемся в собственности, по состоянию на 2014 год у Сукманова С.В.

Так, согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в собственности у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, имелось следующее имущество, являющее объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ:

-    Жилой дом, кадастровый (условный номер) №, находящейся по адресу: <адрес>;

-    Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) номер №, находящейся по адресу: <адрес>

В связи с чем, Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начисления по которому за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество 79508.00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Учитывая, произведенную оплату от ДД.ММ.ГГГГ в размере 250,35 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5739,00 руб. сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год составила 73518,65 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ^законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Так, согласно п. 2 Решению Совета депутатов муниципального образования «Город Электроугли Московской области» от 30.11.2011 № 172/28 налоговая ставка суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1000 тыс. руб. составляет 2.0 процента.

На основании изложенного, в налоговом уведомление № ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество рассчитан по следующей формуле:

-    Жилой дом, кадастровый (условный номер) №, находящейся по адресу: <адрес>

Инвентаризационная стоимость (500 692,00) * на долю в праве (1/2) * налоговую ставку (2%) = сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (5007,00 руб.)

-    Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) номер №, находящейся по адресу: <адрес>

Инвентаризационная стоимость (3 725 055,00) * на долю в праве (1) * налоговую ставку (2%) = сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (74501,00 руб.)

Истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество в размере 73 518,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени 380,46 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год период ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Ногинску Московской области не явился, извещены.

Административный ответчик Сукманов С.В. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что в собственности у него нежилого помещения нет и в сведениях БТИ также такие сведения отсутствуют.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.9 НК РФ, налоговые органы являются юридическим лицом, выполняющим функцию контроля и надзора в области налогов и сборов.

В силу ст.2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ст.2 НК РФ, законодательство о налогах регулирует властные отношения.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.48 НК РФ, при неисполнении физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

С ДД.ММ.ГГГГ г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До ДД.ММ.ГГГГ г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1), а с 1 января 2015 г. определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. П. 1 ст. 2 указанного Закона РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится равными долями в срок не позднее 15 сентября и не позднее 15 ноября текущего налогового года. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 406 НК РФ, устанавливаются на основе умноженной на коэффициент - дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими технический учет на территории РФ. Указанные органы обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 2 Решению Совета депутатов муниципального образования «Город Электроугли Московской области» от 30.11.2011 № 172/28 налоговая ставка суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1000 тыс. руб. составляет 2.0 процента.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ., органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в собственности у Сукманова Сергея Владимировича по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, имелось следующее имущество, являющее объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ:

-    Жилой дом, кадастровый (условный номер) №, находящейся по адресу: <адрес>;

-    Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый (условный) номер №, находящейся по адресу: <адрес>.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в собственности Сукманова С.В. имеется нежилое помещение площадью 80,4кв.м. расположенное по адресу <адрес>).

Сукманову С.В. инспекцией было направлено требование по уплате сумм задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором административному ответчику предлагалось добровольно уплатить налоги.

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ, предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Размер задолженности по налогам в отношении Сукманова С.В. составила 73 518,65 руб., в том числе: налог на имущество в размере 73 518,65 руб. за 2014 год, пени 380,46 руб. за 2014 год, что подтверждается расчетом ИФНС России по г. Ногинску Московской области.

На момент рассмотрения дела ответчиком Сукмановым С.В. не представлено суду доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, доводы о том, что нежилого помещения расположенного по адресу <адрес> не существует, суд отклоняет, поскольку опровергается выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, справка БТИ от ДД.ММ.ГГГГ не является допустимым доказательством.

Оценивая в совокупности представленные по делу доказательства, суд находит требование истца обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Ногинску Московской области к Сукманову Сергею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени удовлетворить.

Взыскать с Сукманова Сергея Владимировича в пользу ИФНС России по г. Ногинску Московской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73518,65руб. и пени 380,46руб., а всего 73899,11руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья          Пономарёва В.В.

Решение в окончательной форме принято 25 февраля 2019 года.

Судья Пономарёва В.В.