Решение по делу № 2а-82/2021 (2а-1474/2020;) от 19.10.2020

Дело №2а-82/2021                                                              Копия

УИД 52RS0010-01-2020-002558-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна                                                                                  21 января 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи                                                     Плеханова В.А.,

при секретаре                                                                                Дегтяревой М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к Полякову В.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд к Полякову В.Н. с вышеуказанным административным иском, указав, что Поляков В.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а с 01.01.2017 на основании главы 34 Налогового кодекса РФ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем, у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017: налог в сумме 2153,70 руб., из которых 2469,99 руб. за расчетный период 2016 год – за 7 месяцев 25 дней осуществления предпринимательской деятельности с учетом оплаты в сумме 316,29 руб.; пени в размере 605,15 руб. за периоды с 09.09.2016 по 05.10.2016; с 26.10.2016 по 05.07.2019.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Кроме того, Поляков В.Н. является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге».

На имя Полякова В.Н. зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- автомобиль легковой, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак № год выпуска 2008, дата регистрации права 10.05.2016

- автомобиль грузовой, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2000, дата регистрации права 23.05.2012, дата утраты права 06.02.2016.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, Полякову В.Н. были начислены пени, по который в настоящее время имеется задолженность в сумме 3156,78 руб. за периоды с 14.02.2017 по 22.04.2018, с 04.12.2018 по 05.07.2019, с 06.07.2019 по 08.07.2019.

В адрес административного ответчика были направлены требования № от 05.10.2016, № от 21.12.2017, № от 06.07.2019, № от 09.07.2019 об уплате налога, пеней, в том числе транспортного налога и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС.

До настоящего времени за административным ответчиком числится неоплаченная вышеуказанная задолженность в общей сумме 5915,63 руб.

В связи с этим административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

26.03.2020 был вынесен судебный приказ № № о взыскании с Полякова В.Н. недоимки по страховым взносам, транспортного налога и пени.

Административный ответчик представил свои возражения, на основании чего, согласно ст.123.7 КАС РФ, 23.04.2020 судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит взыскать с Полякова В.Н. указанную выше недоимку по страховым взносам, пени за неуплату в установленный срок транспортного налога в общей сумме 5915,63 руб.

Административный ответчик Поляков В.Н., представители административного истца и заинтересованного лица – УПФР по Балахнинскому району Нижегородской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются данные, в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1).

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Кроме того, обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл.28 НК РФ.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1ст.360 НК РФ).

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

Из положений п.1 ст.6 и п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что административный ответчик Поляков В.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Ответчик Поляков В.Н. является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге».

Согласно сведениям, представленным из РЭО ГИБДД отдела МВД России по Балахнинскому району от 23.10.2020, на имя Полякова В.Н. зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- автомобиль легковой, марки/модели <данные изъяты> 212300, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права 10.05.2016

- автомобиль грузовой, марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2000, дата регистрации права 23.05.2012, дата утраты права 06.02.2016.

Налоговым органом был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 12 месяцев 2015 года за вышеуказанный автомобиль <данные изъяты> в сумме 29835 руб., в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 18.09.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016.

Также в адрес Полякова В.Н. было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> за 1 месяц 2016 года в сумме 2486 руб. и за вышеуказанный автомобиль Шевроле Нива 212300 за 8 месяцев 2016 года в размере 1194 руб., а в общей сумме 3680 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Кроме этого в адрес Полякова В.Н. направлялось налоговое уведомление № от 22.08.2018 об уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> 212300 за 12 месяцев 2017 года в размере 1791 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой страховых взносов и транспортного налога в установленные законом сроки административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № от 05.10.2016 об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 2153,70 руб. (за расчетный период 2016 год – за 7 месяцев 25 дней осуществления предпринимательской деятельности с учетом оплаты в сумме 316,29); пени по неуплате в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 19,74 руб., со сроком исполнения до 17.10.2016;

- № от 21.12.2017 об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 19,04 руб. (из которых впоследующем не было довзыскано 3,81 руб.), со сроком исполнения до 30.01.2018;

- № от 06.07.2019 об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 2983,50 руб. и 69,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 585,41 руб. со сроком исполнения до 05.11.2019;

- № от 09.07.2019 об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 99,88 руб., со сроком исполнения до 30.10.2019.

В виду того, что данные требования Поляковым В.Н. полностью исполнены не были, административный истец в установленный законом шестимесячный срок с момента образования задолженности по налогам (страховым взносам) и пени, превышающей 3000 руб., обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки.

26.03.2020 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании с Полякова В.Н. вышеуказанных страховых взносов и пени, транспортного налога и пени на общую сумму 7706,63 руб.

23.04.2020 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

12.10.2020, то есть в пределах установленных п.3 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области направила настоящий административный иск в Балахнинский городской суд.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов и транспортного налога, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное медицинское страхование, транспортный налог и пени не оплатил.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания с Полякова В.Н. имеющейся задолженности инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с Полякова В.Н. подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Полякова В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 2153,70 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:5248015587, КБК: 18210202103081011160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 09.09.20016 по 05.10.2016, с 26.10.2016 по 05.07.2019 в размере 605,15 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН:5248015587, КБК: 18210202103082011160, ОКАТО (ОКТМО) 22605101;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за периоды с 14.02.2017 по 22.04.2018, с 04.12.2018 по 05.07.2019, с 06.07.2019 по 08.07.2019 в размере 3156,78 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН: 5248015587, КБК: 18210604012022100110, ОКТМО: 22605101.

Взыскать с Полякова В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

        Судья                                     подпись                                   В.А. Плеханов

        Решение не вступило в законную силу.

        Подлинник решения находится в административном деле № 2а-82/2021 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

        Копия верна.

        Судья                                                                                      В.А. Плеханов

        Секретарь                                                                             М.В. Дегтярева