Решение по делу № 2а-122/2019 от 24.12.2018

Дело № 2а-122/2019                Полный текст изготовлен 07.03.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск                                05 марта 2019 года

Мончегорский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Кальгиной Е.С.,                 

при секретаре Тибиловой Э.В.,                             

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Голубева А.Ю. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Мурманской области о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

установил:

Голубев А.Ю. (далее – административный истец) обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области (далее – административный ответчик, МИФНС №5) с учетом уточнений о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В обосновании исковых требований указывает, что с 2005 года по 13.11.2017 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательской деятельностью не занимался с февраля 2009 года, прекратить данную деятельность в установленном порядке не имел возможности по причине отсутствия денежных средств. При этом, по состоянию на 01.10.2018 за ним числиться недоимка по налогам (страховым взносам), задолженность по пеням, штрафам в сумме 156576,09 руб. В отношении него имеются исполнительные производства о взыскании страховых взносов, пени на общую сумму 175859,93 руб. В обоснование требований административный истец ссылается на п.3.1 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, ст.3 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, указывает, что на 01 января 2017 года акты, органа, осуществляющего контрольные функции, отсутствовали.

В судебном заседании административный истец дополнил, что недоимка и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 год является безнадежной и подлежит списанию. 29.05.2018 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Мончегорского судебного района Мурманской области взыскал с него задолженность по страховым взносам за 2016 год и пени в общей сумме 42818,19 руб. Определением от 13.06.2018 судебный приказ был отмене. После этого МИФНС №5 мер к взысканию с него недоимки и задолженности по пени за указанный период не принимала. В связи с истечением срока взыскания, установленного п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №5 утратила права на взыскание недоимки по страховым взносам за 2016 год и пени. Просил удовлетворить требования, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания.

Представитель административного истца с иском не согласна. Представила возражения на административное исковое заявление и пояснила, что положения статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, не применяются в отношении недоимки, образовавшейся на 01.01.2017. Задолженность по страховым взносам за 2016 год в размере 42817,19 руб. образовалась у Голубева А.Ю. после истечения срока для исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то есть после 01.01.2017. Таким образом, данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию и списана в установленном законом порядке. Задолженность по налогам (страховым взносам) и пеням, указанная в требовании от 10.07.2018 №1257 и справке от 01.10.2018 №67077, образовалась за период осуществления Голубевым А.Ю. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно карточке расчета с бюджетом Голубев А.Ю. уплату страховых взносов за 2016 год не производил, в связи с чем инспекцией были начислены пени по состоянию на 01.07.2018. На основании данного требования от 10.07.2018 №1257 Голубеву А.Ю. предложено уплатить страховые взносы за 2016 год в общей сумме 31279 руб., срок исполнения которого установлен по 30.07.2018, то есть срок для взыскания указанной задолженности на текущую дату не истек. Общая сумма задолженности указанная в требовании является справочной информацией.

Также указала, что на основании статьи 11 Федерального закона №436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» инспекцией была списана недоимка, числящаяся за Голубевым А.Ю., по страховым взносам на ОПС в размере 287514 руб., по пени в размере 51469 руб. По решению пенсионного органа с него списана задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1610,76 руб., по пени в размере 1010,88 руб. Задолженность Голубева А.Ю. на 08.02.2019 составила по страховым взносам на ОПС в размере 45112,90 руб., по пени в размере 58733,46 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 – 19503,83 руб., по пени 9023,84 руб. Оснований для списания оставшейся задолженности по страховым взносам у инспекции отсутствуют.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы исполнительных производств, данного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Порядок уплаты и расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 определялся в соответствии Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017 (далее – Закон №212-ФЗ).

Судом установлено, что в 2005 году Голубев А.Ю. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, прекратил свою деятельность 14.11.2017.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно 44 Налогового кодекса российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункт 3).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, Голубев А.Ю., будучи плательщиком страховых взносов, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в судебном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, признавалось, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Подпунктом "г" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Кроме того, с 29 декабря 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункты 1 и 2 статьи 11 Закона).

Признавая обоснованным требование административного истца о признании недоимки и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС, начисленную Голубеву А.Ю. за период с 2010 – 2013 гг., и за 2016 года безнадежной к взысканию и подлежащей списанию суд исходит из следующего.

Из расшифровки задолженности по Голубеву А.Ю., .... (л.д. 92) следует, что ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г. Мончегорске вынесены постановления о взыскании с Голубева А.Ю. недоимки и задолженности по пени:

- постановлением №061004 11 СП 002671 от 27.04.2011 взысканы недоимка и задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2010 год в общей сумме 12233,80 руб.;

- постановлением №061 004 12 СП 0013669 от 18.04.2012 за 2011 год взыскано 17717,46 руб.;

- постановлением №061 004 12 СП 0023302 от 05.03.2013 взыскано за 2012 год 19605,96 руб.;

- постановлением №061 004 14 СП 0004169 от 28.03.2014 за 2013 год взыскано 41132,48 руб.;

Из пенсионного органа в МФНС №5 была передана информация о сальдо расчетов по Голубеву А.Ю. по состоянию на 01.01.2017 года (период задолженности 2013-2016 годы) (л.д. 90), из которой следует, что на основании статьи 11 Федерального закона №436 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налоговым органом была списана недоимка, числящаяся за Голубевым А.Ю., по страховым взносам на ОПС за 2014-2015 годы в размере 287514 руб., по пени за период с 2014-2015 годы в размере 51469 руб. При этом пени за 2016-2017 годы списаны в размере 7861,96 руб., из переданных пенсионным оганом - 49347,80 руб. Задолженность Голубева А.Ю. составила по страховым взносам на ОПС за 2013, 2016 годы в размере 45112,90 руб., по пени за 2013, 2016 годы в размере 33598,30 руб.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона №436-ФЗ страховые взносы по ОМС и пени по ним за 2010-2016 годы не списаны. По решению пенсионного органа с административного истца списана задолженность на ОМС за 2010 год в размере 1610,76 руб., по пени за 2010, 2016 гг в размере 1010,88 руб. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2011-2016 годы – 19503,83 руб., по пени за тот же период 9023,84 руб.

В силу пункта 6.1 статьи 21, статьи 23 Федерального закона 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, восстановлению не подлежат.

Таким образом, судом установлено, что недоимка и задолженность по пени по страховым взносам на ОПС, образовавшаяся у Голубева А.Ю. за 2010-2013 годы не была списаны, а по ОМС за 2010-2016 годы списаны не в полном объеме с лицевого счета налогоплательщика на основании ст. 11 Федерального закона № N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Доказательств того, что перечисленные выше акты пенсионного органа о взыскании с Голубева А.Ю. недоимки и пени по страховым взносам на ОПС за 2010-2013 годы, на ОМС за 2010-2016 годы предъявлялись к исполнению в установленный срок, не имеется. Истечение срока для предъявления к исполнению, который является пресекательным, исключает возможность взыскания страховых взносов, что является основаниям для признании неустойки и задолженности по пени безнадежными к взысканию и подлежащими списанию с лицевого счета Голубева А.Ю.

Кроме того, согласно требованию №1257 на 10.07.2018 Голубеву А.Ю. предложено в срок до 30.07.2018 уплатить недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год (л.д.21).

Судом установлено, что 29.05.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Голубева А.Ю. задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год. Определением мирового судьи от 13.06.2018 данный приказ отменен (л.д.95-96).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным иском о взыскании с Голубева А.Ю. указанной задолженности МИФНС №5 вправе была обратиться по 13.12.2018.

Поскольку доказательств принятия своевременных мер к взысканию недоимки и задолженности по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год административным ответчиком не представлено, так же как и доказательств восстановления пропущенного им срока для обращения в суд за взысканием, уважительных причин для пропуска данного срока суду также не названо, суд приходит к выводу, что МИФНС №5 утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОПС за 2016 год, что является основанием для признания ее безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, судом установлено, что 06.11.2018 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Мончегорского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Голубева А.Ю. пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 в общей сумме 2111,75 руб., на основании которого 25.01.2019 возбуждено исполнительное производство, что свидетельствует о своевременном принятии мер к взысканию задолженности. Таким образом, признание задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС, начисленной Голубеву Александру Юрьевичу за 2016 г. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, возможно за исключением задолженности взысканной по судебному приказу от 06.11.2018.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Голубеву А.Ю. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Мурманской области о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию – удовлетворить частично.

Признать недоимку и задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленную Голубеву А.Ю. за период с 2010 – 2016 гг., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Признать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленную Голубеву А.Ю. за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Признать задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленную Голубеву А.Ю. за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., за исключением задолженности взысканной по судебному приказу от 06 ноября 2018 года, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья     Е.С.Кальгина