Решение по делу № 2а-718/2021 от 11.01.2021

Дело № 2а-718/2021 (УИД 37RS0022-01-2021-000007-07)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2021 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Егоровой М.И.,

при секретаре Цатинян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по г. Иваново к Мартьянову В.В. о взысканиизадолженности поналогами пени,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Мартьянову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату транспортногоналога и налога на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что Мартьянов В.В. является плательщикомтранспортного налога, налога на имущество физических лиц. С целью уплаты указанных налогов за 2018 год ему направлялисьналоговыеуведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес Мартьянова В.В. налоговойинспекцией были направлены требования об уплатеналогаи пени, установлен срок для их оплаты. В добровольном порядке административным ответчиком требования не исполнены. Руководствуясь ст.ст. 23, 57, 75, 357, 358, 359, 361, 409 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция просит взыскать с Мартьянова В.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3667 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.07.2019 г. по 04.12.2019 г. в размере106, 42 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 13, 39 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 800 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.09.2018 г. по 08.09.2019 г. вразмере 2632, 92 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 127, 02 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В материалах дела имеется заявление Инспекции о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение обязанности по уплатеналога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налоговогокодекса Российской Федерации ( в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п.п. 1, 3-4 ст.75 Налоговогокодекса Российской Федерации,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 Налоговогокодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Налоговогокодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции ФЗ от 04.10.2014), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 ст. 402).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 ст. 402).

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. м358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2018 года Мартьянов В.В. в соответствии со ст.ст. 357, 400 НалоговогоКодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортногоналога, а также налога на имущество физических лиц.

Для уплаты сумм указанных налоговв адрес Мартьянова В.В. административным истцом направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 с указанием суммы транспортного налога за 2018 г. в размере 34 800 руб. (налог начислен на автомобиль Порше Кайенн, г.р.з.<данные изъяты>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 667 руб. (налог начислен на квартиру по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, и 1/2 долю квартиры по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и срока их уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания (л.д. 18-20).

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, в адрес Мартьянова В.В. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 05.12.2019 г., и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20.12.2019 г., содержащие указание на необходимость погашения в срок до 21.01.2020 г. и до 05.02.2020 г. соответственно имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени.

Указанные требования в добровольном порядке Мартьяновым В.В. исполнены не были, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом, предоставленным административным истцом, расчет указанной суммы ответчиком не оспорен.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией Мартьянову В.В. произведен расчет транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 с указанием срока уплаты налога – 02.12.2019 г., сумма транспортного налога составила 34800 руб., сумма налога на имущество физических лиц – 3 667 руб. (л.д. 18-20).

Уведомление выставлено налогоплательщику в установленные законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщикомстраховыхвзносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление овзысканииналога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление овзыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления овзысканиив суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащаявзысканиюс физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерациизаявление овзысканииподается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,страховыхвзносов, пеней, штрафовпревысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,страховыхвзносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,страховыхвзносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой недоимки Инспекцией Мартьянову В.В. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20.12.2019 со сроком уплаты до 05.02.2020 г. Общая сумма недоимки превысила 3000 руб. и составила 38 467 руб.

Таким образом, по состоянию на 20.12.2019 г. налоговый орган впервые определил сумму задолженности Мартьянова В.В. по налогам (сборам), превышающую 3000 руб. Соответственно, с этой даты, в силу требований п. 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев Инспекция должна была обратиться в суд о ее взыскании.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.06.2020 г., что свидетельствует об обращении Инспекции к мировому судье в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 29.06.2020 г. судебный приказ отменен. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 28.12.2020 г., то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установлено, что налоговый орган обратился в суд без пропуска, установленного законом срока на обращение за принудительным взысканием задолженности.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у Мартьянова В.В. указанного в материалах дела имущества, а также не уплаты административным ответчиком суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период и пени в указанном истцом размере, доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 800 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.09.2018 г. по 08.09.2019 г. в размере 2632, 92 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 127, 02 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3667 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.07.2019 г. по 04.12.2019 г. в размере 106, 42 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 13, 39 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с Мартьянова В.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1440, 40 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Иваново к Мартьянову В.В. о взысканиизадолженности поналогами пени удовлетворить.

Взыскать с Мартьянова В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г. Иваново задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3667 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лицза 2018 год за период с 20.07.2019 г. по 04.12.2019 г. в размере 106, 42 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 13, 39 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 800 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.09.2018 г. по 08.09.2019 г. в размере 2632, 92 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 127, 02 руб.

Взыскать с Мартьянова В.В. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1440, 40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение изготовлено в окончательной форме 18 мая 2021 года.