Решение по делу № 2а-1950/2019 от 11.02.2019

УИД 24RS0032-01-2019-000528-50

Дело № 2а-1950/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Красноярск                            19 ноября 2019 года

Ленинский районный суд г.Красноярска в составе:

председательствующего судьи Бойко И.А.,

с участием административного ответчика Мокрогузовой Л.К.,

при секретаре Толстихиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к Мокрогузовой Л.К. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Мокрогузовой Л.К. недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 61 049 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 151 руб. 09 коп.

В обосновании требований указано, что Мокрогузова Л.К. в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию за ответчиком Мокрогузовой Л.К. с 12.03.2003г. по 09.02.2018г. зарегистрировано 1/136 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>. За 2014-2016гг. налогоплательщику начислен налог на землю в размере 61 049 руб. и направлено уведомление №8720315 от 10.07.2017г. сроком уплаты до 01.12.2017г. В установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного земельного налога начислена пеня в размере 151 руб. 09 коп. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование об уплате налогов № от 11.12.2017г. со сроком исполнения до 05.02.2018г. До настоящего времени требования в части уплаты налога и пени не исполнены. 23.04.2018г. мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с Мокрогузовой Л.К. задолженности по земельному налогу в размере 61 049 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 151 руб. 09 коп. 04.06.2018г. по заявлению должника вынесенный 23.03.2018г. судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском районе г.Красноярска.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю Симанчук Г.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Мокрогузова Л.К. в судебном заседании возражала относительно заявленных административных исковых требований, пояснила, что спорный земельный участок принадлежал ее отцу И.К.Ф. После смерти отца, она обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства. Однако при предоставлении руководителем Краснотуранского райкомзема нотариусу справки о размере доли наследодателя, в ней ошибочно был указан размер доли наследодателя И.К.Ф. в виде дроби - <данные изъяты>, в связи с чем, нотариусом в свидетельстве о праве на наследство была указана доли в праве в виде дроби - <данные изъяты>. Решением Краснотуранского районного суда г. Красноярска от 16.07.2019г. установлена ошибка в определении долей в справке Краснотуранского райкомзема. Налоговое уведомление № от 10.07.2017г. она получала, с размером недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 61 049 руб., пени в размере 151 руб. 09 коп. не согласна, полагала что Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю неверно произведен расчет.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ за ответчиком Мокрогузовой Л.К. зарегистрировано <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Постановление Правительства Красноярского края от 30.11.2012 N 629-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Красноярского края" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: № по состоянию на 01.01.2013г. определена в размере 1 297 296 251 руб.

Расчет земельного налога за 2014-2016гг. произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 10.07.2017г., направленном в адрес должника в соответствии со статьей 52 НК РФ и составляет 61 049 руб.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ему начислены пени в размере 151 руб. 09 коп.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки по земельному налогу и пени не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Мокрогузовой Л.К. своей обязанности по уплате земельного налога в установленный в налоговом уведомлении срок, в адрес ответчика МИФНС №10 по краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по адресу его места жительства почтой заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем направлено требование об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2014-2016гг., которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а именно: требование № от 11.12.2017г. на сумму налога 61 049 руб., пени 151 руб. 09 коп. со сроком оплаты до 05.02.2018г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2014-2016 гг. по истечении срока исполнения требования № об уплате земельного налога, со сроком исполнения до 05.02.2018г. превысила 3 000 рублей, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 гг. подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей, то есть до 05.02.2018г.

    Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2014-2016 годы, на основании которого мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска 23.04.2018г. вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных Мокрогузовой Л.К. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска от 04.06.2018г.

    Вместе с тем, как следует из представленных документов, определение мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска от 04.06.2018г. об отмене судебного приказа от 23.04.2018г. направлено в адрес Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю 24.01.2019г. и получено Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю 30.01.2019г., что подтверждается копией конверта и отчетом об отслаивании почтовых отправлений. 08.02.2019г. Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Красноярска с административным иском к Мокрогузовой Л.К. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2014-2016 годы.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом по уважительным причинам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю представлен заявлено требование о взыскании с Мокрогузовой Л.К. недоимки по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 61 049 руб. исходя из следующего расчёта:

за 2014г. - 28 617 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,30 % (налоговая ставка) : 136 (размер доли в праве) = 28 617 руб.);

за 2015г. – 16 216 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,17 % (налоговая ставка) : 136 (размер доли в праве) = 16 216 руб.);

за 2016г. - 16 216 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,17 % (налоговая ставка) : 136 (размер доли в праве) = 16 216 руб.).

Кроме того, Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю представлен заявлено требование о взыскании с Мокрогузовой Л.К. пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 151 руб. 09 коп.

Как установлено в судебном заседании, вступившим в законную силу решением Краснотуранского районного суда г. Красноярска от 16.07.2019г. в удовлетворении исковых требований Мокрогузовой Л.К. к администрации Краснотуранского районна Красноярского края об определении размера доли в праве общей долевой собственности, отказано.

Указанным решением установлено, что в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в записи регистрации № от 12.03.2003 при определении доли принадлежащей Мокрогузовой Л.К. в виде простой правильной дроби в размере <данные изъяты>, была допущена ошибка, поскольку, учитывая количество участников долевой собственности превышающее 136 человека (приложения к постановлению № 300-п от 31.10.1994) и то обстоятельство, что выделенные доли всем участникам являются равными, размер одной доли в виде простой правильной дроби должен был быть определён по числу участников долевой собственности, которых боле чем 136 человек.

Общее собрание собственников долей для перевода земельных долей, выраженных на основании Постановления № 300-п от 31 октября 1994 года администрации Краснотуранского района в баллогектаров, в простую правильную дробь по состоянию на 01.02.2001 не проводилось, поскольку до настоящего времени Правительством Российской Федерации порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах, в виде простой правильной дроби не принят – размер долей собственников подлежит учёту в виде баллогектаров, а перевод долей в форму простой правильной дроби на основании справки Краснотуранского райкомзема от 01.02.2001 не соответствует требованиям закона.

Учитывая, что наследодатель И.К.Ф. на основании постановления администрации Краснотуранского района Красноярского края № 300-п от 31.10.1994 «О выдаче свидетельств на право собственности на земельную долю», приложения №1 и №3 к постановлению № 300-п от 31.10.1994, принадлежала доля, с оценкой 446 баллогектаров, у И.К.Ф. а в последствии и у его наследника Мокрогузовой Л.К. имелось законное основание для приобретения и регистрации права собственности именно на это имущество, то есть на долю в праве общей долевой собственности в размере 446 баллогектаров.

Поскольку регистрация права собственности на долю в общей долевой собственности Мокрогузовой Л.К. на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> была произведена в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним под номером № от 12.03.2003, в виде <данные изъяты> доли, суд пришел к выводу о том, что была произведена регистрация не существующего права, поскольку право собственности у наследодателя Ивченко К.Ф. на долю <данные изъяты> земельного участка, а в последствии у наследника Мокрогузовой Л.К. не возникло на законном основании, а стало результатом технической ошибки.

Согласно ответа на запрос Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю произведен расчет земельного налога исходя из 390 баллогектаров.

Из содержания выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 13.11.2017г. следует, что общая площадь земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты> кв.м., таким образом, доля в праве на земельный участок, принадлежащая Мокрогузовой Л.К. равна 1/1278 (336 109 000 кв.м. (общая площадь участка) / 263 000 кв.м. (площадь участка Мокрогузовой Л.К.).

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014-2016гг. составит 6 497 руб. исходя из следующего расчёта:

за 2014г. – 3 045 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1/1278 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) = 3 045 руб.);

за 2015г. – 1 726 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1/1278 (доля в праве) х 0,17 % (налоговая ставка) = 1 726 руб.);

за 2016г. - 1 726 руб. (1 297 296 251 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х х 1/1278 (доля в праве) х 0,17 % (налоговая ставка) = 1 726 руб.);.

Размер пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. составит 16 руб. 08 коп. исходя из следующего расчёта: 6 497 руб. (сумма недоимки) х 0,000275 (ставка) х 9 (дней) = 16 руб. 08 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2011-2014гг., административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, с Мокрогузовой Л.К. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 6 497 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 16 руб. 08 коп.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по земельному налогу за 2014-2014 гг., административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Мокрогузовой Л.К. государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к Мокрогузовой Л.К. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с Мокрогузовой Л.К. в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 6 497 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г. в размере 16 руб. 08 коп., а всего 6 513 руб. 08 коп.

Взыскать с Мокрогузовой Л.К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                        И.А. Бойко