Решение по делу № 2а-1278/2021 от 14.07.2021

    РЕШЕНИЕ

        ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    29 ноября 2021 года                                                           город Тула

    Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

        председательствующего Дидыч Н.А.,

        при секретаре Шишкиной Т.В.,

        с участием

        представителя административного истца по доверенности Ворониной С.В.,

        административного ответчика Бобкова В.В.,

    рассмотрев в помещении Привокзального районного суда г. Тулы административное дело № 2а-1278/21 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Бобкову Вячеславу Викторовичу о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Бобкову Вячеславу Викторовичу о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа. Требование обосновывает следующим, Бобков    Вячеслав    Викторович    (далее -    налогоплательщик)    ИНН * дата рождения: дата, место рождения: г.Тула, адрес регистрации: 300013, г.Тула, ул. <адрес> состоит на учете в правлении Федеральной налоговой службе по Тульской области (далее -Инспекция, налоговый орган). Бобков Вячеслав Викторович, согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных     предпринимателей,     являлся индивидуальным предпринимателем, отчитывался по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и прекратил деятельность дата

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, облагаемую им предпринимательскую деятельность, налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, -считываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД = БД ФП n Ki К2,

где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — значение физического показателя; п — количество месяцев налогового периода; Ki, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

Помимо базовой доходности и физических показателей, для расчета размера вмененного дохода применяются специальные корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

    1)    Ki — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведениекоэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента,учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ впредшествующем календарном году; его значение устанавливается на календарныйгод публикуется в порядке, установленном Правительством РФ;

    2)    Кг — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающийсовокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в томчисле ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величинудоходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадьинформационного поля электронных табло, площадь информационного полянаружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадьинформационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения,количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовыхавтомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов,используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно. Соответствующие органы власти при установлении данного коэффициента могут учитывать любые особенности ведения предпринимательской деятельности, но только в пределах указанного интервала.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Бобков Вячеслав Викторович не оплатил единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за второй и четвертый квартал дата года, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требования №* со сроком оплаты до дата со сроком уплаты до дата в сумме:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере пени - 5178,99 руб., налога - 99080,00 руб., штрафа - 11980,00 руб. Общая сумма задолженности составила: 116238,99 руб.

    Просит взыскать с Бобкова Вячеслава Викторовича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере пени – 5178,99 руб., налога – 99080 руб., штрафа - 11980 руб., а всего 116238,99 рублей.

Представитель административного истца по доверенности Воронина С.В. в судебном заседании просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик Бобков В.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объеме, указывая, что им доказана смена собственника, предоставлены договора купли-продажи автомобилей, в связи с чем он не должен платить налоги, не отрицая, что снятие автомобилей с учета им не производилось, считая, что это обязанность покупателя, ИП сейчас не является.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 18 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств) к специальным налоговым режимам относится, в том числе, система налогообложения в виде ЕНВД, установленная главой 26.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств) система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств) одним из видов деятельности, в отношении которого может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Для целей применения главы 26.3 Кодекса законодатель в статье 346.27 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств) определил, что под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст. 346.29 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств)).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (п.1 ст. 346.32 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств)).

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается, в т. ч., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп.1 п.2 ст. 346.32 Кодекса (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств)).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Бобков Вячеслав    Викторович    ИНН 0403147080 дата рождения: дата место рождения: г.Тула, адрес регистрации: 300013, г.Тула, ул. <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службе по Тульской области.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ИП Бобкова В.В. на основе налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за дата год представленной в Инспекцию дата. Сумма налога, заявленная к уплате на основании указанной декларации, составила 0 руб. По результатам камеральной проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от * который одновременно с извещением от дата о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлен в адрес предпринимателя заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении посредством оператора связи ООО «Федеральная почтовая служба» (заказ № *) по адресу места жительства ИП Бобкова В.В., содержащемуся в Едином государственном реестре плательщиков (300013, г. Тула, ул. <адрес> далее - ЕГРН. Указанное отправление получено адресатом дата данный факт подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления. дата ИП Бобков В.В. представил письменные возражения на акт.

В ходе рассмотрения материалов проверки по акту *, состоявшегося в отсутствие ИП Бобкова В.В., уведомленного надлежащим образом, Инспекцией принято решение от дата о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией изготовлено дополнение от 17.02.2020 № 2 к акту налоговой проверки.

дата ИП Бобков В.В. представил письменные возражения на дополнение от дата к акту налоговой проверки (вх. № *

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой от дата года направлено дата по адресу места регистрации ИП Бобкова В.В. (заказ №* а также Инспекцией, в связи с указом Президента РФ от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории российской федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» и установлением с дата включительно нерабочих дней, направлено информационное письмо от дата, которым Предпринимателю сообщено об изменении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, установленных статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов от дата направлено дата года в адрес ИП Бобкова В.В. (заказ №*), вручено адресату дата.

Акт проверки *, иные материалы проверки, а также представленные ИП Бобковым В.В. письменные возражения (вх. от дата рассмотрены Инспекцией дата в отсутствие Предпринимателя, извещенного надлежащим образом.

По результатам указанного рассмотрения Инспекцией принято решение от дата привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее -решение от дата.

Пунктом 3.1 резолютивной части решения от дата Предпринимателю доначислен ЕНВД в сумме 52239 руб., пени по состоянию на дата в сумме 3765,57 руб., а также Предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в сумме 2612 руб.

Решение от дата направлено в адрес ИП Бобкова В.В. заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении посредством оператора связи ООО «Федеральная почтовая служба» (заказ № *) по адресу места жительства ИП Бобкова В.В., содержащемуся в ЕГРН, получено адресатом дата.

Не согласившись с решением от дата, Бобков В.В. в порядке, установленном главой 19 Кодекса, направил жалобу в Управление, в которой указал, что считает данное незаконным.

В жалобе ИП Бобков В.В. сообщает, что им в налоговой декларации по ЕНВД за дата года указан физический показатель - 4 посадочных места, исходя из того, что во дата года в предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров использовалось одно транспортное средство.

ИП Бобков В.В. был не согласен с выводом Инспекции в оспариваемом решении, что физический показатель должен был составить в спорном периоде:

дата. - 48 посадочных мест;

дата. - 48 посадочных мест;

дата 44 посадочных места.

По мнению Бобкова В.В., налоговым органом не учтено, что из зарегистрированных за ним 12 автомобилей (на которые Министерством транспорта и дорожного хозяйства Тульской области выданы разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багаж легковым такси на территории Тульской области), три транспортных средства находились в ремонте и не использовались для оказания услуг по перевозке пассажиров, что подтверждается: следующими доказательствами об оказании услуг по ремонту автотранспортных средств в автосервисе «Зевс» ИП Лебедева А.Г. ИНН *:

-заказ - наряд * о ремонте автомобиля VolkswagenPolo с регистрационным номером * в период с дата

    заказ - наряд № * о ремонте автомобиля VolkswagenPolo с регистрационным номером * в период с дата

    заказ - наряд № * о ремонте автомобиля VolkswagenPolo с регистрационным номером * в период с дата

Кроме того, ИП Бобков В.В. настаивал, что Инспекцией не учтен факт того, что восемь транспортных средств также не использовались им во дата для оказания услуг по перевозке пассажиров, поскольку проданы третьим лицам:

-семь транспортных средств с регистрационными номерами * проданы Бондареву Сергею Михайловичу в дата года, что подтверждается договорами купли - продажи от дата, копии которых приложены к возражениям по акту от дата

-транспортное средство с регистрационным номером * было продано Абрамову Филиппу Захаровичу, что подтверждается договором купли - продажи транспортного средства от дата при этом данное транспортное средство было снято с регистрационного учета в органах ГИБДД самим Бобковым В.В. дата

Вместе с тем, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных на территории Тульской области, представлены сведения, согласно которым за ИП Бобковым В.В. зарегистрировано 12 автомобилей, согласно техническим характеристикам автомобилей общее количество мест (за исключением водительского места) каждого из них составляет 4.

Так, согласно информации, размещенной на официальном сайте Министерства транспорта и дорожного хозяйства Тульской области, ИП Бобкову В.В. выданы разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории Тульской области

Серия и № разрешения	Сведения о владельце разрешения	Марка, модель транспортного средства	Государственный регистрационный номер	Начало действия разрешения	Окончание действия разрешения	Статус разрешения
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*
*	*	*	*	*	*	*

Учитывая, что за ИП Бобковым В.В. зарегистрировано право собственности на 12 легковых автомобилей (дата снятия с регистрационного учета в отношении вышеуказанных транспортных средств отсутствует), каждый из которых с числом посадочных мест - 4, Инспекция решением от дата доначислила Предпринимателю ЕНВД.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес направлены требования *, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до дата года оплатить ЕНВД, а также пени и штраф (пени - 5178,99 руб., налога - 99080,00 руб., штрафа - 11980,00 руб. Общая сумма задолженности составила: 116238,99 руб.).

Установив, что Бобков В.В. не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ, выданный налоговому органу дата года, отменен по заявлению должника дата года.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика Бобкова В.В. При этом налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Соглашаться с позицией административного ответчика о том, что транспортные средства им были проданы, в связи с чем, у него отсутствовала обязанность по уплате налога, у суда оснований не имеется, поскольку представленными в материалы дела сведения установлено, что транспортные средства зарегистрированы на имя Бобкова В.В.; каких-либо доказательств принятия налогоплательщиком мер по снятию с учета транспортных средств не представлено.

Вопреки доводам ответчика, отчуждение транспортных средств без снятия их с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

    Учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению.

    В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 3285,18 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

    административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

    Взыскать с Бобкова Вячеслава Викторовича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере пени – 5178,99 руб., налога – 99080 руб., штрафа - 11980 руб., а всего 116238,99 рублей.

    Взыскать с Бобкова Вячеслава Викторовича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3285,18 руб.

    Решение по административному делу может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

    Председательствующий                                                              Н.А. Дидыч