Решение от 12.01.2021 по делу № 2а-173/2021 от 05.11.2020

Решение

Именем Российской Федерации

12 января 2021 г.

Городецкий городской суд Нижегородской области в лице председательствующего судьи Трухина А.П., при секретаре Соколовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Александровой Т. П. о взыскании недоимки по земельным налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с исковым заявлением к Александровой Т.П. о взыскании недоимки по земельным налогам с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений: налог в размере 1699 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рублей 49 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений: налог в размере 1512 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 01 копеек, на общую сумму 3253 рублей 50 копеек.

Из текста искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Александрова Т.П.. Ответчик является плательщиком налога на землю, в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, так как является (являлся) собственником земельных объектов: земельного участка по адресу: ......., кадастровый *, площадь * дата регистрации права ***; земельного участка по адресу: ......., кадастровый *, площадью * дата регистрации права ***; земельного участка по адресу: ....... кадастровый *, площадью *, дата регистрации права ***.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчику к уплате, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 25308023 от 10 июля 2019 года, однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не уплатил. За несвоевременную уплату налога и на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ответчику выставлено требование от 04 февраля 2020 года № 8934 об уплате налога, пеней и штрафов. Данное требование Александрова Т.П. также не исполнила. На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Указанное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-951/2020 от 05 июня 2020 года. Определением мирового судьи от 25 июня 2020 года судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения спора извещен. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Изучив доводы административного истца, изложенные в исковом заявлении, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Александрова Т.П. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области как плательщик земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: земельного участка по адресу: ....... кадастровый *, площадь 385, дата регистрации права ***; земельного участка по адресу: ......., кадастровый *, площадью *, дата регистрации права ***; земельного участка по адресу: ....... кадастровый *, площадью *, дата регистрации права ***.

Принадлежность Александровой Т.П. вышеназванного имущества подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган регистрирующими органами.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на землю на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом административному ответчику были исчислены и предъявлены к уплате за налоговый период 2018 года налог на землю в сумме 3211,00 рублей, путем направления налогового уведомления № 25308023 от 10 июля 2019 года (л.д. 11-13).

В сроки установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил и на основании ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанностей по своевременной уплате налогов ответчику начислены пени, размер которых по состоянию на 04 февраля 2020 года составил: 20,01 рублей и 22,49 рублей, соответственно всего: 42 рубля 50 копейки.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 8934 от 04 февраля 2020 года, которым предлагалось в срок до 03 апреля 2020 года оплатить образовавшуюся недоимку по налогам по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 3211,00 рублей и пени в сумме 42 рубля 50 копейки (л.д. 14-16).

Данное требование ответчиком полном объеме исполнено не было.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Городецкого судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено - мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-951/2020 от 05 июня 2020 года.

Определением мирового судьи от 25 июня 2020 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению Александровой Т.П., возражавшей относительно заявленных Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области требований (л.д. 8).

Абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное дело было возбуждено судом на основании административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, поданного 28 октября 2020 года, то есть до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Размер пени и недоимки по налогам подтверждается соответствующими расчетами административного истца (л. 13, 17).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ответчик, как физическое лицо, является плательщиком земельного налога, поскольку земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним в налоговом периоде 2018 год, данные налоги ответчиком в установленный законом срок не были уплачены, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, расчеты налогов и пени соответствуют закону.

При установленных обстоятельствах, руководствуясь названными правовыми нормами, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ч.1 ст.14 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░., *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ......., ░░░ *, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1699 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 22 ░░░░░░ 49 ░░░░░░ (░░░ ░░░░░ 18210606043131000110, ░░░ ░░░░ 18210606043132100110 ░░░░░░ 22628101); ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1512 ░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 ░░░░░░ 01 ░░░░░░(░░░ ░░░░░ 18210606043101000110, ░░░ ░░░░ 18210606043102100110 ░░░░░░ 22628428).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░. ░., *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ......., ░░░ *, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░            ░.░.░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░            ░.░.░░░░░░.