Решение по делу № 2а-1231/2018 от 10.04.2018

Дело № 2а-1231/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Зрелкиной Е.Ю.,

при секретаре Кыныраковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к Михайлиной <Т.В.> о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к Михайлиной Т.В. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц. Требования мотивированы тем, что Михайлина Т.В. выступала страхователем и была зарегистрирована в Управлении в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период, задолженность Михайлиной Т.В. по страховым взносам составила: на финансирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2016 года – 19 168 руб. 37 коп., на финансирование страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 года прочие начисления за 4 квартал 2016 года – 3 796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления - 1 224 руб. 88 коп. Между тем, задолженность по страховым взносам и пеней к настоящему моменту не погашена и числится за административным ответчиком, в связи с чем заявлена ко взысканию в судебном порядке. Кроме того, Михайлиной Т.В. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 496 руб., не уплачена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 496 руб.

Административные истец и ответчик в судебное заседание, о времени и месте которого были извещены надлежащим образом, не явились. На основании положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Административные истец и ответчик, заинтересованное лицо ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Горно-Алтайске в судебное заседание, о времени и месте которого были извещены надлежащим образом, не явились. На основании положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений п. п. 1, 3, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую плательщик сборов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых платежей, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты, если иное не предусмотрено специальными нормами кодекса.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.

Такой порядок регламентирован нормой ст. 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в период с 05.05.1994 года по 09.08.2017 года Михайлина Т.В. осуществляла предпринимательскую деятельность (№), в связи с чем должна была уплачивать страховые взносы.

Сведений о выявлении налоговым органом у Михайлиной Т.В. недоимки по страховым взносам за расчетные периоды 2016 года в материалах дела не имеется.

Однако требованием налогового органа № 67599 от 18.07.2017 года Михайлиной Т.В. указано на необходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 19 168 руб.37 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 года прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1 224 руб. 88 коп. в срок до 07.08.2017 года.

Вместе с тем, нормой ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые утратили статус индивидуального предпринимателя.

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по страховым взносам за 2016 год и пени имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то указанная недоимка и пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

В связи с тем, что возможность взыскания с Михайлиной Т.В. недоимки по страховым взносам за 2016 год и начисленной на них пени утрачена налоговым органом в силу ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленного требования.

Рассмотрев требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в сумме 496 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в ст. 23 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 03.05.2017 года Михайлина Т.В. представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 496 руб.

В связи с тем, что Михайлиной Т.В. налог на доходы физических лиц уплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 67599 от 18.07.2017 года и предоставлен срок для уплаты налога до 07.08.2017 года, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

При указанных обстоятельствах, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратился в суд с требованием о взыскании с Михайлиной Т.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 496 руб.

Учитывает, что обязанность по уплате налога у Михайлиной Т.В. возникла после 30 апреля 2017 года, налоговый орган вправе в любой момент предъявить к взысканию в судебном порядке указанную задолженность, не дожидаясь наступления трехлетнего срока истечения даты, установленной в налоговом требовании, поскольку иное толкование не обеспечит достижения принципа всеобщности налогообложения, закрепленного в ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 496 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай удовлетворить частично.

Взыскать с Михайлиной <Т.В.>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 496 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к Михайлиной <Т.В.> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 19 168 рублей 37 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 года прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1 224 рубля 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Е.Ю. Зрелкина

Решение в окончательной форме принято 15 июня 2018 года