Решение по делу № 2а-62/2022 (2а-4316/2021;) от 16.07.2021

Дело №а-4316/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2021 года                             г. Челябинск

Судья Калининского районного суда г. Челябинска Леоненко О.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Коноплёвой С.Ю. о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов и пени, налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога с физических лиц,

установил:

    Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) 16 июля 2021 года обратилась в суд с административным иском к Коноплевой С.Ю., с учетом уточнения исковых требований, о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени за период с 08 ноября 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 79 778,86 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года): пени за период с 13 ноября 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 5 229,33 руб., начисленные на недоимку за 2017 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2018 год в размере 719 руб., на общую сумму 85 727,19 руб.

    В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик с 20 апреля 2017 года осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании заявления утратила статус индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 13 октября 2017 года. По результатам камеральной налоговой проверки решением ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска № от 13 августа 2019 года Коноплёва С.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ. В отношении налогоплателыщика доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – УСН) 2017 год в размере 1 718 597 руб., мировым судьей судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска вынесены судебные приказы от 19 февраля 2020 года по делу №, которыми с Коноплёвой С. Ю. взыскана недоимка по УСН, возбуждены исполнительное производство №

Мировым судьей судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска вынесены судебные приказы от 19 февраля 2020 года по делам №, которыми с Коноплёвой С.Ю. взыскана недоимка по страховым взносам, до настоящего времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год не оплачены.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате имущественного налога за 2018 год за квартиру, расположенную по адресу: г.Челябинск, (адрес), налоговым органом в её адрес направлялось налоговое уведомление от 23 августа 2019 года №, которое не исполнено, начислены пени.

Ответчиком также не исполнены направленные в её адрес требования об уплате налога и пени № Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского района города г.Челябинска от 19 февраля 2021 года был отменен судебный приказ № от 03 февраля 2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик Коноплёва С.Ю. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Суд в силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. ст. 18, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Коноплёва С.Ю. с 20 апреля 2017 года осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании заявления утратила статус индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 13 октября 2017 года.

По результатам камеральной налоговой проверки решением ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска № от 13 августа 2019 года Коноплёва С.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ. В отношении налогоплателыщика доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – УСН) 2017 год в размере 1 718 597 руб., которое оставлено без изменения вступившим в законную силу 27 октября 2020 года решением Курчатовского районного суда г.Челябинска от 09 сентября 2020 года. Мировым судьей судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска вынесены судебные приказы от 19 февраля 2020 года по делу № которыми с Коноплёвой С. Ю. взыскана недоимка по УСН, возбуждены исполнительное производство №, задолженность не погашена.

Ответчиком в адрес Коноплёвой С.Ю. было направлено требование № об уплате пени в размере 79 778,86 руб. со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года, которое не исполнено.

Представленный налоговым органом расчет пени налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком доказательств иного не представлено.

Ответчиком в адрес Коноплёвой С.Ю. было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) в размере 114 094,49 руб., пени 5 229,33 руб. которое не исполнено.

Согласно расчета административного истца, размер страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей составляет: 11 409 449 *1%=114 094,49 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска вынесены судебные приказы от 19 февраля 2020 года по делам №, которыми с Коноплёвой С.Ю. взыскана недоимка по страховым взносам. Ответчиком не представлено доказательств внесения платы по указанным выше требованиям.

Из смысла статьи 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 75 Налогового кодекса содержащей аналогичные положения, которые приведены выше, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года №20-П, 15 июля 1999 года №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование судом проверен, является верным. Доказательств, опровергающих указанный расчет, ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ «При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени...». В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством...». Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, Коноплёва С.Ю. не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № от 23 августа 2019 года, требование № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 06 февраля 2020 года в размере 719 руб., пени 9,82 руб. со сроком исполнения до 31 марта 2020 года. Ответчиком не представлено доказательств внесения платы по указанным выше требованиям.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского района города г.Челябинска от 19 февраля 2021 года был отменен судебный приказ № от 03 февраля 2021 года, которым с Коноплёвой С.Ю. взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени, налога на имущество, пени, страховых взносов в общем размере 85 766,06 руб.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

16 июля 2021 года административным истцом в Калининский районный суд г. Челябинска было подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, административным истцом сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, установленные ст. 48 НК РФ соблюдены.

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Калининскому району к Коноплёвой С.Ю. являются обоснованными.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 819,28 руб.рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к Коноплёвой С.Ю. о взыскании страховых взносов и пени, налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога с физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Коноплёвой С.Ю., ***, в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска:

    пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени за период с 08 ноября 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 79 778,86 руб.;

    пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) за период с 13 ноября 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 5 229,33 руб., начисленные на недоимку за 2017 год;

    налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2018 год в размере 719 руб.;а всего взыскать 85 727,19 руб.

Взыскать с Коноплевой С.Ю. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 771,82 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.А. Леоненко

Мотивированное решение составлено 14 декабря 2021 года.