Решение по делу № 02-6367/2023 от 01.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-6367/2023 (УИД 77RS0014-02-2023-011386-02) по иску фио к ИФНС России № 22 по адрес о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

фио обратился в суд с иском к ИФНС России № 22 по адрес о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности в размере сумма

В обоснование заявленных требований истец указал следующее.

25 мая 2023 года ответчиком было выставлено требование № 1417 об уплате задолженности по следующим налогам: НДФЛ в размере сумма; транспортный налог с физических лиц в размере сумма; налог на имущество физических лиц в размере сумма; налог на имущество физических лиц в размере сумма Кроме того, за истцом числится задолженность по уплате пени в размере сумма Данная задолженность сформировалась в следующие периоды: НДФЛ за 2016 – 2017 год; по транспортному налогу за 2014 – 2019 год; по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2019 год; пени за 2014 – 2019 годы. Поскольку сроки принудительного взыскания суммы налоговой задолженности истекли, то истец обратился в суд с настоящим иском.

Истец фио в судебное заседание явился, требования иска поддержал.

Представитель ответчика ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление.

Изучив материалы дела, выслушав истца и представителя ответчика, оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 56, 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» данный федеральный закон вступает в силу с 01 января 2023 года.

Из иска следует, что истец просит признать безнадежной ко взысканию сумму недоимки по налогам и пеням за период с 2014 по 2019 год.

Соответственно, суд полагает, что при разрешении настоящего спора применимы нормы НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу редакции согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а именно в редакции от 28 мая 2022 года.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусматривалось, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусматривалось, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает сумма, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила сумма (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, суд отмечает, что несмотря на то, что налоговым законодательством РФ не определен срок выявления недоимки, налоговые органы не могут быть не ограничены во времени ее выявления путем проведения налогового контроля, в частности, такой срок не должен превышать срока, установленного для проведения камеральной проверки представленной декларации (3 месяца со дня наступления срока уплаты налога).

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в адрес истца ответчиком выставлено требование № 1417 об уплате задолженности в срок до 17 июля 2023 года, согласно которому, по состоянию на 25 мая 2023 года, числится следующая задолженность: НДФЛ в размере сумма; транспортный налог с физических лиц в размере сумма; налог на имущество физических лиц в размере сумма; налог на имущество физических лиц в размере сумма, а всего недоимка на сумму сумма; пени в размере сумма, а всего сумма

При этом, сторонами спора не оспаривается, что спорная недоимка по налогам и пени образовались за период с 2014 по 2019 год, а также подтверждается письмами ответчика от 12 августа 2021 года № 18-19/27720@, от 06 июня 2023 года № 7722-00-11-2023/003456.

Учитывая изложенное, а также то, что ответчик должен был выявить спорную недоимку в 2014 – 2019 годах, и направить соответствующие требования об уплате задолженности не позднее чем 25 мая 2023 года, с учетом налоговых периодов и сроков уплаты спорных налогов, суд приходит к выводу о том, что ответчик утратил возможность для принудительного взыскания спорных сумм налогов, в связи с чем, данные суммы (недоимка и пени) должны быть признаны безнадежными к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования фио к ИФНС России № 22 по адрес о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности и пени – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность фио (ИНН 772200034607) в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

фио Шидлов

Мотивированное решение суда составлено 23 октября 2023 года.

фио Шидлов