Решение по делу № 2а-707/2021 от 11.01.2021

Дело № 2а-707/2021

74RS0031-01-2021-000037-67    

Р Е Ш Е Н И Е

             Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года                             г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Батуева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к Кузнецовой Любовь Вячеславовне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к Кузнецовой Л.В. о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что Кузнецова Л.В. является собственником жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 09 рублей оплачен, пеня в размере 02,22 рубля не оплачена. Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 05 рублей административным ответчиком не оплачена, пеня в размере 1,23 рубля не оплачена. Налогоплательщиком задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 460 рублей оплачена, пеня в размере 45,01 рубль не оплачена. Налогоплательщиком задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 261,29 рублей оплачена частично, остаток задолженности составляет 129,71 рубль, пеня в размере 19,33 рубля не оплачена, направлено требование, которое не исполнено. Просят суд взыскать с Кузнецовой Л.В. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 05 рублей, пени в размере 03,45 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 129,71 рубль, пени за 2015 год, 2017 год в размере 64,34 рубля, всего 202,50 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что Кузнецова Л.В. является собственником жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>402, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 18, 39-41).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес Кузнецовой Л.В. административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 06 августа 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 460 рублей, налога на имущество за 2015 год в размере 05 рублей и 09 рублей (л.д.26) 3 516 рублей (л.д. 26), 29 августа 2018 года налоговое уведомление <номер обезличен> о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 1 391 рубль (л.д. 28).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет (л.д. 27, 29).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика 02 августа 2016 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 12 сентября 2016 года земельного налога в размере 918 рублей, пени в размере 79,10 рублей (л.д. 19), 07 февраля 2019 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 19 марта 2019 года земельного налога в размере 1 391 рубль, пени в размере 23,21 рубль (л.д. 21), 23 мая 2019 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 24 июня 2019 года земельного налога в размере 460 рублей, пени в размере 296,61 рубль и 114,10 рублей. Налога на имущество в размере 60 рублей, 09 рублей, 05 рублей, пени в размере 40,01 рубль, 23,77 рублей, 0,99 рублей (л.д. 25).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Л.В. задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 30 января 2020 года. Судебный приказ вынесен 06 февраля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 30 июня 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год проверен судом и составляет 05 рублей:

-жилой дом по адресу: <адрес обезличен> (68298*1*0,10%*12/12).

Расчет пени по налогу на имущество составляет 03,45 рублей (02,22 + 01,23):

-за период с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 на сумму недоимки в размере 09 рублей, составляет 02,22 рубля;

-за период с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 на сумму недоимки в размере 05 рублей, составляет 01,23 рубля.

Расчет земельного налога за 2017 год составляет 129,71 рубль (1 391- 1 261,29):

71177*1*0,30%*12/12=214

717*47/50000*0,15%*12/12=1 177.

Расчет пени по земельному налогу за 2015 года на сумму недоимки 460 рублей, за период с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 года, составляет 45,01 рубль (114,10 – 69,09).

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год на сумму недоимки 1 391 рубль, за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года составляет, 19,33 рубля (23,21-3,88).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Кузнецовой Л.В. задолженности подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С Кузнецовой Л.В. следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Любовь Вячеславовны, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за налоговый период 2015 года в размере 05 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 года на сумму недоимки 9 рублей в размере 02 рубля 22 копейки, пени за период с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 года на сумму недоимки 5 рублей в размере 01 рубль 23 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 129 рублей 71 копейку, пени за налоговый период 2015 года с 02 декабря 2016 года по 22 мая 2019 года в размере 45 рублей 01 копейку, пени за налоговый период 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 19 рублей 33 копейки;

всего взыскать 202 рубля 50 копеек.

Взыскать с Кузнецовой Любовь Вячеславовны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: