Решение по делу № 2а-1141/2020 от 17.06.2020

УИД ***

Дело ***

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области

в составе председательствующего судьи Коровацкой Е.В.,

при секретаре Мочаловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО3, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогам. В обосновании исковых требований указано, что на налоговом учете в МРИ ФНС России *** по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 10.08.2007 года рождения, которая является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и 11.04.2014 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013г., согласно которой исчислила к уплате налог в размере 10 205 руб. Кроме того, ФИО1 является собственником объектов налогообложения и обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием подлежащей уплате в бюджет суммы налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования от 13.04.2018 ***, от 17.08.2018 ***, от 20.11.2019 *** об уплате налога и пени. До настоящего времени требования должником не исполнены. Остаток задолженности по требованию *** составил 1528,11 руб., по требованию *** – 10,15 руб., по требованию *** – 2392,28 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: в размере 9 руб. за 2014г., в размере 10 руб. за 2015г. и 24 руб. за 2016г., на которую начислены пени по требованию *** в размере 1,15 руб. и по требованию *** в размере 1,78 руб., оплачена ФИО1 в полном размере: за 2014г. – 24.09.2018, за 2015г. – 24.09.2018, частично в размере 15 руб. за 2016г. – 24.09.2018. Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 10 205 руб. за 2013г., на которую начислены пени по требованию *** в размере 1528,51 руб. и *** в размере 2390,50 руб., оплачена ФИО1 в полном размере 22.12.2017. Просит суд взыскать с ФИО3 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1528,11 руб. по требованию от 13.04.2018 ***, пени в размере 2390,50 руб. по требованию от 20.11.2019 ***; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016г. в размере 9 руб., пени в размере 1,15 руб. по требованию от 17.08.2018 ***, пени в размере 1,78 руб. по требованию от 20.11.2019 ***, на общую сумму 3930,54 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя Инспекции.

Административные ответчики - ФИО3, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, что подтверждается уведомлениями о вручении судебной корреспонденции.

Суд, изучив и исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, <дата> года рождения является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

ФИО1 11.04.2014 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013г., согласно которой исчислила к уплате налог в размере 10 205 руб.

Поскольку данный налог был уплачен несвоевременно, на недоимку были начислены пени.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, предусмотренных ст. 401 НК РФ, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп. 7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп. 14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45).

Налоговым органом в адрес ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ направлялось налоговое уведомление *** от 23.01.2018 об уплате налога на имущество физических лиц не позднее 27.03.2018.

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 и п.2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате пени в размере 1528,51 руб. от 13.04.2018 *** со сроком уплаты до 10.05.2018, об уплате недоимки по налогу на имущество 34 рубля и пени 1,33 руб. от 17.08.2018 *** со сроком уплаты до 16.09.2018, и требование об уплате пени 2 392,28 руб. от 20.11.2019 *** со сроком уплаты до 31.12.2019.

До настоящего времени требования должником в полном объеме не исполнены.

Остаток задолженности по требованию *** составил 1528,11 руб., по требованию *** – 10,15 руб., по требованию *** – 2392,28 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: в размере 09 руб. за 2014г., в размере 10 руб. за 2015г. и 24 руб. за 2016г., на которую начислены пени по требованию *** в размере 1,15 руб. и по требованию *** в размере 1,78 руб., оплачена ФИО1 в полном размере: за 2014г. – 24.09.2018, за 2015г. – 24.09.2018, и частично в размере 15 руб. за 2016г. – 24.09.2018.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 10 205 руб. за 2013г., на которую начислены пени по требованию *** в размере 1528,51 руб. и *** в размере 2390,50 руб., оплачена ФИО1 в полном размере 22.12.2017.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности по требованиям превысила 3 000 руб. после выставления ФИО1 требования от 20.11.2019 *** со сроком уплаты до 31.12.2019.

В связи с тем, что требование налогового органа не было исполнено в установленный срок, МРИ ФНС *** по <адрес> 22.04.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка *** от 22.04.2020 Межрайонной ИФНС *** по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче административного судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей (налога и пени). Иск подан в суд 17 июня 2020 года.

До настоящего времени недоимка административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного не представлено, платежный документ отсутствует, размеры указанной недоимки не оспорены, расчет с указанием иных сумм им суду не направлялся.

На основании ст.ст. 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя или уполномоченного представителя, которыми на основании ч.1 ст. 28 ГК РФ признаются их родители, усыновители или опекуны, выступающие согласно ст. 64 СК РФ в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе, в судах, без специальных полномочий.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Законными представителями ФИО1 являются ФИО3, <дата> года рождения и ФИО2, <дата> года рождения.

Оценивая все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению путем взыскания с ФИО3, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, в солидарном порядке задолженность по налогам и пени в общей сумме 3930,54 руб.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ с ФИО3, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, подлежит взысканию в солидарном порядке государственная пошлина в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ *** ░░ <░░░░░> ░ ░░░3, ░░░2, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░3 (░░░ ***), <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>░ ░ ░ ░░░2 (░░░ ***), <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1528,11 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 13.04.2018 ***, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2390,50 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 20.11.2019 ***; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2016░. ░ ░░░░░░░ 9 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1,15 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 17.08.2018 ***, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1,78 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 20.11.2019 ***, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 3930,54 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░3, ░░░2 ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░     ░░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 24.07.2020.