Решение по делу № 2а-389/2020 от 12.08.2020

УИД 28RS0006-01-2020-000728-65

Дело № 2а-389/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Дробаха Ю.И.,

при секретаре Шевченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. На дату обращения в суд ФИО2 является несовершеннолетним, его законным представителем является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет земельного налога произведен в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножена на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления в адрес ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 01.02.2017, 14.05.2018, 19.03.2019, 24.03.2020 года.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пеням составила 2959 рублей 27 копеек.

Просила взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 47 рублей, пени в размере 01 рубль 08 копеек; земельный налог за 2015-2018 в размере 2868 рублей, пени в размере 43 рубля 19 копеек.

Административные истец и ответчик о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ учитывая, что о времени и месте рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом, их явка в судебное заседание обязательной судом не признана, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом установлено, что на имя несовершеннолетнего ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: 1/3 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, адрес места нахождения: <адрес>; 1/3 доля в праве на жилой дом с кадастровым номером № адрес места нахождения: <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 26 ГК РФ, установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Статьей 64 СК РФ, установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, в соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специального полномочия.

Согласно положениям ст. 54 КАС РФ права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители – родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители.

Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым, с ограничениями, предусмотренными законом.

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 является его мать ФИО1.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены к уплате в срок до 01.12.2016: земельный налог за 2015 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 102445, подтверждено, что 21.09.2016 года, истцом было направлено ФИО2 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены к уплате в срок до 01.12.2017: земельный налог за 2016 год в размере 717 рублей; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей.

Списком заказных писем № 388903, подтверждено, что 08.10.2017, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены к уплате в срок до 03.12.2018: земельный налог за 2017 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 34433, подтверждено, что 13.09.2018, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены к уплате в срок до 02.12.2019: земельный налог за 2018 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 14, подтверждено, что 12.08.2019, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО2 был уведомлен о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была, 21 декабря 2016 года налогоплательщику ФИО2, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 21 декабря 2016 года, на земельные участки за 2015 года в размере 717 рублей 00 копеек и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 4,54 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 28 февраля 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 47 рублей 00 копеек, земельный налог за 2016 год в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 17 рублей 47 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 05 февраля 2019 года, земельный налог за 2017 год в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 11 рублей 59 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 12 февраля 2020 года, земельный налог за 2018 год в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 10 рублей 67 копеек.

Определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 1 от 23 июня 2020 года, МИФНС России № 2 по Амурской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание имущественных налогов с ФИО2

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц законными и подлежащими удовлетворению и полагает необходимым взыскать с ответчика земельный налог за 2015-2018 годы в размере 2868 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 43 рубля 19 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей 00 копеек и суммы начисленных пени на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 01 рубль 08 копеек.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска, истец – налоговый орган на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. С учетом удовлетворения иска в полном объеме, учитывая, что ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с неё надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области земельный налог за 2015-2018 годы в размере 2868 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 43 рубля 19 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей 00 копеек и пени в размере 01 рубль 08 копеек, всего налогов и пени на сумму 2959 (две тысячи девятьсот пятьдесят девять) рублей 27 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, г. Благовещенск, ИНН 2813005457 УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области)

для земельного налога КБК 18210606043101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для налога на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бурейского муниципального района судебные расходы, - государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Ю.И. Дробаха