Решение по делу № 2а-723/2022 (2а-4278/2021;) от 17.11.2021

Дело № 2а-723/2022

24RS0017-01-2021-006977-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2022 года                           г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Виноградовой О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Красноярска к Громовой Ольге Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Громовой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 22.06.2009 по 27.04.2020 являлся индувидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а именно: взнос за 2020 год в размере 2 738,45 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой взноса за 2019 год с 31.03.2020 по 15.05.2020, за 2020 год с 13.05.2020 по 15.05.2020 в размере 54,57 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), а именно: взнос за 2020 год в размере 10 545,60 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой взноса за 2019 год с 31.03.2020 по 15.05.2020, за 2020 год - с 13.05.2020 по 15.05.2020 в размере 265,68 рублей. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с Громовой О.В. задолженность перед бюджетом в общей сумме 13 604,30 рублей.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от 19.11.2021 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 10.12.2021, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 10.01.2022.

Указанное определение получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска курьерской связью 26.11.2021. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику Громовой О.В. по адресу регистрации и жительства (подтвержденному актуальной адресной справкой УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю), возвращено в суд ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении, что приравнивается к надлежащему вручению.

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения не представлены. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, в соответствии со ст.75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленных законодательствам сроком уплаты. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня исчисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Согласно положениям ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.п.9, 14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Судом установлено и выпиской из ЕГРИП подтверждается, что Громова О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2009 по 27.04.2020, в связи с чем, являлась в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС).

Суммы страховых взносов ОМС и ОПС исчисляются индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов за 2020 год налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ самостоятельно произведен расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате Громовой О.В. за расчетный период 2020 года (с 01.01.2020 по 27.04.2020).

Так, согласно представленному расчету, сумма начисленных и подлежащих уплате административным ответчиком страховых взносов за 2020 год составила:

- 10 545,60 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года);

- 2 738,45 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Также в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов административным истцом на сумму выявленной недоимки произведено начислении пени за период с 13.05.2020 по 15.05.2020 в общей сумме 7 рублей 31 копеек (5,8 руб. + 1,51 руб.).

Наличие заявленной к взысканию недоимки подтверждается представленной административным истцом карточкой расчетов с бюджетом, из которой усматривается, что в настоящее время за налогоплательщиком Громовой О.В. числится недоимка по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 29 354 рублей и 10 545,60 рублей соответственно, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, за 2019-2020 годы в размере 6 884 рублей и 2 738,45 рублей соответственно.

Поскольку у Громовой О.В. имелась недоимка по оплате страховых взносов за 2019 год, налоговый орган также произвел начисление пени за период с 31.03.2020 по 15.05.2020 в общей сумме 312 рублей 94 копейки (259,88 руб. + 53,06 руб.).

Сторона административного ответчика размер исчисленных за 2019 год пени, за 2020 год страховых взносов и пени, не оспаривала, суд также признает его верным, поскольку он рассчитан в строгом соответствии с требованиями закона.

В связи с тем, что в установленный законом срок Громова О.В. указанные страховые взносы оплачены не были, налоговый орган на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направил ей требование № от 15.05.2020 об уплате в срок до 02.06.2020 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, за 2020 год, а также пени по страховым взносам за 2019 и 2020 годы.

Согласно реестру почтовых отправлений с штрих-кодом, списку почтовых отправлений АО «Почта Россия», указанное требование направлено в адрес налогоплательщика Громовой О.В. 25.05.2020.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из представленного в материалы дела определения от 21.05.2021 следует, что 19.06.2020 мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-998/138/2021 о взыскании с Громовой О.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 23 305,44 рублей.

Ввиду поступления от Громовой О.В. возражений относительно исполнения судебного приказа 21.05.2021 судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа 21.05.2021 обращение в суд с административным исковым заявлением последовало 17.11.2021, о чем свидетельствует проставленный на заявлении штамп входящей корреспонденции, и находится в пределах 6-месячного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в общем размере 13 284,05 рублей, пени за нарушение срок уплаты страховых взносов за 2019-2020 годы в общем размере 320,25 рублей нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом периода регистрации административного ответчика в статусе индивидуального предпринимателя. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов не представлено.

Следовательно, с учетом доказанности наличия у административного ответчика недоимки по обязательным платежам и с учетом соблюдения порядка обращения в суд административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 544 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с Громовой Ольги Владимировны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска 13 604 рубля 30 копеек, из них недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а именно: взнос за 2020 год в размере 2 738,45 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой взноса за 2019 год с 31.03.2020 по 15.05.2020, за 2020 год с 13.05.2020 по 15.05.2020 в размере 54,57 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), а именно: взнос за 2020 год в размере 10 545,60 рублей, пени, исчисленные в связи с неуплатой взноса за 2019 год с 31.03.2020 по 15.05.2020, за 2020 год - с 13.05.2020 по 15.05.2020 в размере 265,68 рублей.

Взыскать с Громовой Ольги Владимировны в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 544 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья                                     О.Ю. Виноградова