Решение по делу № 2а-533/2019 от 25.01.2019

Дело № 2а-533/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Витюковой Л.А.,

при секретаре Корчагиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к Степанову Андрею Петровичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 7 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер № по адресу: <адрес>; земельный участок для ведения коллективного садоводства, кадастровый номер № по адресу: <адрес>; земельный участок для ведения коллективного садоводства, кадастровый номер № по адресу: <адрес>; жилой дом кадастровый номер № по адресу: <адрес>, которые, согласно ст.ст. 357, 358, 388, 389 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения и по сведениям налогового органа находятся в собственности налогоплательщика.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление №, № о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2014 и 2016 года. Обязанность по уплате не была исполнена. В связи с наличием недоимки по налогу административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 11.12.2017 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 29.01.2018 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2А-1-852/2018 от 11.07.2018 года о взыскании с Степанова А.П. в пользу МИФНС № 7 по Оренбургской области задолженности по налогу и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 129 ГПК РФ судебный приказ был отменен определением от 24.09.2018 года.

Административный истец просит суд взыскать с Степанова А.П. недоимку по земельному налогу – 836 рублей, пени по земельному налогу – 1 рубль 68 копеек, по налогу на имущество в размере 12 рублей 60 копеек, а всего 5939 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Степанов А.П. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

25.02.2019 года от административного ответчика Степанова А.П. поступило заявление о приобщении к материалам дела квитанций об оплате от 20.02.2019 года.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании частей 5,6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области рассчитан подлежащий уплате административным ответчиком земельный налог и налог на имущество, который составляет 5939,28 рублей.

Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, выполнен арифметически верно и является правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер № по адресу: <адрес>; земельного участка для ведения коллективного садоводства, кадастровый номер № по адресу: <адрес>; жилого дома кадастровый номер № по адресу: 460507<адрес>.

Административным истцом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №, № о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2014 и 2016 года.

В силу части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За несвоевременное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов МИФНС России № 7 по Оренбургской области начислена пеня.

Согласно административного иска, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование

№ по состоянию на 11.12.2017 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 29.01.2018 года.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Степановым А.П. требование об уплате транспортного налога в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговым органом правомерно начислена пеня на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество.

В судебном заседании установлено, что Степановым А.П. исполнены обязательства по оплате задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество и пени в общей сумме 6 139 рублей 28 копеек, что подтверждается квитанциями об оплате от 20.02.2019 года.

Принимая во внимание добровольное и в установленный срок исполнение административным ответчиком требования об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество, суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения административного иска.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к Степанову Андрею Петровичу о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд.

Судья Л.А.Витюкова

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2019 года