Решение по делу № 2-1501/2017 от 10.01.2017

Дело № 2-1501/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 февраля 2017 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Булиной С.Ю.,

при секретаре Феофановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Виноградова А. Н. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога, компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л:

Виноградов А.Н. обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги», указав в обоснование, что он работает составителем поездов на <адрес>. За период 2011, 2012 и 2013 годы у него из заработной платы удержан налог в суммах 411, 1781 и 216 рублей соответственно со стоимости проезда по бесплатным проездным документам. Считает данные действия незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, является компенсацией, предусмотренной Законом РФ "О железнодорожном транспорте РФ", и предусмотрена коллективным договором ОАО «РЖД». Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению. Просит суд взыскать с ответчика излишне удержанный налог в размере 2408 рублей, компенсацию морального вреда в размере 5000 рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины.

Определением Череповецкого городского суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования, привлечена Межрайонная инспекция ФНС России №12 по Вологодской области.

Решением Череповецкого городского суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Виноградова А.Н. удовлетворены частично, с ОАО «Российские железные дороги» в его пользу взыскан излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 2408 рублей, 500 рублей компенсация морального вреда. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано. Взыскана с открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в бюджет государственная пошлина в размере 600 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Череповецкого городского суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление ОАО «Российские железные дороги» о пересмотре решения по новым обстоятельствам.

В судебное заседание истец Виноградов А.Н. не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ОАО «РЖД» в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела без их участия.

В судебное заседание представитель третьего лица Межрайонной ИНФНС России №12 по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

На основании ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело при состоявшейся явке.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Виноградов А.Н. с ДД.ММ.ГГГГ состоит в трудовых отношениях с ОАО "РЖД", работает в должности составителя поездов станции <адрес> организации работы железнодорожных станций Северной дирекции управления движением ОАО «РЖД».

В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год (продленного на 2009-2011 годы), работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.

Это же положение продублировано в п.8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 гг., при этом увеличено суммарное расстояние двух направлений до 200 км.

В соответствии с пунктом 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 г.г. работники имеют право бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, а также дети в возрасте до 18 лет, находящиеся на иждивении работника, имеют право бесплатного проезда от места жительства до места учебы, кроме того работнику и находящимся на иждивении детям в возрасте до 18 лет предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно, а также право бесплатного проезда по личным надобностям в пригородном сообщении на суммарное расстояние двух направлений до 200 км.

Пунктом 4.4 Правил выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденных распоряжением ОАО «РЖД» № от ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено право штатного работника ОАО «РЖД», непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО «РЖД», на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО «РЖД».

В период с 2011 по 2013 г.г. ответчиком из заработной платы истца удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по личным надобностям по форме транспортного требования в общем размере 2 408 рублей, в том числе 411 рублей за 2011 год, 1 781 рубль за 2012 год и 216 рублей за 2013 год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 226 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ, возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход (налоговый агент). Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (статья 210 НК РФ). К последним часть 2 статьи 211 НК РФ относит: оплату (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплату труда в натуральной форме.

Стоимость проезда работников ОАО «РЖД» за счет средств ОАО «РЖД» является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме. Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога возложена на ОАО «РЖД» (налоговый агент).

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен статьей 217 НК РФ.

В частности, пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации относит к неподлежащим налогообложению все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.

Поскольку бесплатный проезд Виноградова А.Н. как работника ОАО «Российские железные дороги» по личным надобностям за счет средств работодателя не связан с исполнением им трудовых обязанностей, то в силу положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения.

Согласно пункту 5 статьи 25 Закона РФ от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ» предоставляемое работникам право бесплатного проезда является не компенсацией, а гарантией. Гарантии – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (ст. 164 ТК РФ).

Таким образом, оплата ОАО «Российские железные дороги» Виноградову А.Н. стоимости его проезда по бесплатным транспортным требованиям в поездах дальнего следования по личным надобностям представляет собой доход, полученный Виноградовым А.Н. в натуральной форме, который подлежит налогообложению на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов (статья 217 НК РФ) не содержит указаний для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работнику в качестве гарантий.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Виноградова А.Н. в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 192-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Виноградова А. Н. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога, компенсации морального вреда – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2017 года.

Судья: < > С.Ю. Булина