Решение по делу № 12-956/2023 от 02.06.2023

УИД: 34RS0№...-78

Дело № 12-956/2023

РЕШЕНИЕ

город Волгоград                                                                       4 июля 2023 года

    Судья Центрального районного суда г. Волгограда Олейников А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника Табунщикова В. В.ича – Валуйской О. Н. на постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Проценко М.Г. от ДД.ММ.ГГГГ №... по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Нижневолжское управление ремонта скважин» (далее ООО «НУРС») Табунщикова В. В.ича,

с участием защитника Табунщикова В.В. – Валуйской О.Н.

установил:

постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Проценко М.Г. от ДД.ММ.ГГГГ №... генеральный директор ООО «НУРС» Табунщиков В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, защитник Табунщикова В.В. – Валуйская О.Н. обратилась в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения. В обоснование жалобы указала, что валютная операция по зачислению денежных средств на счет ООО «НУРС», открытого в банке «Commercial bank UNIVERSAL BANK» в Республике Абхазия, в рамках заключенного ДД.ММ.ГГГГ договора (контракта) №.../К с нерезидентом ООО «Апсны-Ойл» (ИНН 11004785), соответствовала требованиям валютного законодательства, а именно п. 2 ч. 2 ст. 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Выводы административного органа в оспариваемом постановлении о незаконности операции, как не поименованной в ст.ст. 12, 19 Закона о валютном регулировании, полагает необоснованными, поскольку договор от ДД.ММ.ГГГГ №.../К имеет предметом реконструкцию и модернизацию объекта за пределами территории России и предусматривает обязанность ООО «НУРС» произвести расходы для выполнения договора на территории Республики Абхазия, в связи с чем на основании п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании ООО «НУРС» имело право не зачислять на свои счета в уполномоченных банках денежные средства, предназначенные для оплаты связанных с выполнением договора расходов на территории Республики Абхазия и полученные в качестве аванса по договору. Действующее законодательство не содержит требований об указании в назначении платежа по договору перечня предстоящих расходов, которые планируется осуществить за счет перечисляемой суммы, в связи с чем отсутствие в платежном поручении информации о предназначении зачисленной на счет суммы не свидетельствует о нарушении Табунщиковым В.В. требований закона. Предназначение денежных средств, зачисленных на счет ООО «НУРС» ДД.ММ.ГГГГ, определяется не входящим платежным поручением, а условиями договора, по которому получен платеж, и фактически произведенными расходами. Кроме того, в связи с принятием и вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ отдельных положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №265-ФЗ, положения абз. 2 ч. 5 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ изложены в новой редакции, которыми отменены ограничения по зачислению денежных средств в российских рублях на счета организаций-резидентов в банках-нерезидентах, если внешнеторговый договор заключен между резидентом и нерезидентом в валюте Российской Федерации и оплата по договору предусмотрена в валюте Российской Федерации. Тем самым устранена противоправность действий резидентов по зачислению денежных средств в валюте Российской Федерации на свои счета в иностранных банках, минуя счета в уполномоченных банках на территории России, в связи с чем имеются основания, предусмотренные ст. 1.7 КоАП РФ, для прекращения производства по делу.

Защитник Табунщикова В.В. – Валуйская О.Н. в судебном заседании настаивала на отмене оспариваемого постановления по доводам жалобы.

Должностное лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, - генеральный директор ООО «НУРС» Табунщиков В.В., представитель ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили.

Выслушав защитника, проверив на основании имеющихся в деле материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, прихожу к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1-25.5 КоАП РФ, а именно: лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, потерпевшим, законным представителем физического лица, законным представителем юридического лица, защитником и представителем.

Из материалов дела следует, что на основании поручения и.о. заместителя начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ №... должностным лицом указанного органа проведена документарная проверка соблюдения ООО «НУРС» порядка проведения валютных операций.

    В ходе проверки установлено, что обществом в соответствии с договором банковского счета от ДД.ММ.ГГГГ №... открыт счет №... в рублях Российской Федерации в банке «Commercial bank UNIVERSAL-BANK» Республики Абхазия, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Согласно представленному обществом отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 квартал 2019 г.) ДД.ММ.ГГГГ на указанный счет нерезидентом ООО «Апсны-Ойл» зачислены денежные средства в размере 31 437 461 рубль в качестве предоплаты по первому этапу в соответствии с пунктом 6.3 договора от ДД.ММ.ГГГГ №.../К.

По результатам проверки должностным лицом ИФНС России по Центральному району г. Волгограда сделан вывод о том, что данная операция по получению резидентом ООО «НУРС» от нерезидента ООО «Апсны Ойл» на свой счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, денежных средств по внешнеторговому договору (контракту) за выполненные для нерезидента работы, минуя счета в уполномоченных банках, не поименована в статьях 12, 19 Закона № 173-ФЗ в качестве разрешенных.

    В этой связи, ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом налогового органа в отношении генерального директора ООО «НУРС» Табунщикова В.В. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, по факту осуществления незаконной валютной операции по получению от нерезидента на свой счет в иностранном банке денежных средств по внешнеторговому договору за выполненные работы, минуя счета в уполномоченных банках.

        Оспариваемым постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Проценко М.Г. от ДД.ММ.ГГГГ №... генеральный директор ООО «НУРС» Табунщиков В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

    На основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (здесь и далее положения правовых норм приведены    в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для возбуждения дела об административном правонарушении) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

                        В силу п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) для целей данного закона резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подпункт «в»); находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» данного пункта (подпункт «г»).

Согласно подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций также могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 названного закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с названным законом.

Статьей 12 установлен перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках.

Перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту), перечислены в ч.ч. 2, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 7 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, ч. 4 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств».

ООО «НУРС» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и для целей Закона № 173-ФЗ в силу п. 6 ч. 1 ст. 1 названного закона признается резидентом.

Признавая генерального директора ООО «НУРС» Табунщикова В.В, виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом административного органа в постановлении отмечено, что операция по зачислению денежных средств резиденту Российской Федерации ООО «НУРС» от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН 11004785 в сумме 31 437 461 рублей на счет №... в банке Commercial bank «UNIVERSAL-BANK», Код BIC (SWIFT) банка 224100018 не является разрешенной и не поименована в ст.12 Закона №173-ФЗ.

При этом доводы защиты о соответствии операции п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ отклонены по мотивам того, что представленные в ходе проверки документы, а именно договор с ООО «Апсны-Ойл» от ДД.ММ.ГГГГ №.../К, платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 437 461 руб., с назначением платежа «предоплата по первому этапу согл.сч. № А 0000001 от ДД.ММ.ГГГГ в соот с пунктом 6.3 договора №.../К от ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. НДС 2 857 951 р.» и не содержит информации о предназначении зачисленной суммы для осуществления местных расходов ООО «НУРС» по договору с ООО «Апсны-Ойл» от ДД.ММ.ГГГГ №.../К. Кроме того, частичная сумма размещена на депозитных счетах, в связи с чем данные денежные средства также не могут считаться средствами, предназначенными для оплаты на территории Республики Абхазия расходов, связанных с выполнением вышеуказанного договора.

Однако, полагаю приведенные выводы административного органа не основанными на фактических обстоятельствах дела.

Исходя из положений ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

По смыслу ст. 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ст. 26.11 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье.

Вопреки приведенным положениям закона, при рассмотрении дела по существу должностным лицом ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в полной мере не проверены документы, относящиеся к расходованию ООО «НУРС» полученной суммы аванса в размере 31 437 461 руб. Вывод административного органа о том, что денежные средства не предназначались для осуществления местных расходов исходя из назначения платежа, отраженного в платежном поручении от ДД.ММ.ГГГГ №..., не может быть признан обоснованным.

Как указывалось выше и подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, для заключения внешнеторгового договора с нерезидентом и выполнения работ по нему ООО «НУРС» создан на территории Республики Абхазия филиал и ДД.ММ.ГГГГ открыт счет №... в рублях Российской Федерации в банке «Commercial bank UNIVERSAL-BANK» Республики Абхазия.

Внешнеторговый договор от ДД.ММ.ГГГГ №.../К заключен ООО «Апсны-Ойл» (нерезидент) с ООО «НУРС» на выполнение последним комплекса работ по расконсервации, исследованию, испытанию и консервации разведочной скважины Окумская №... в соответствии с проектом (приложение №... к договору).

Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (часть 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).

Частью 5 статьи 12 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что на счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены средства, полученные в случаях, установленных пунктами 1-3 и 6 части 2 статьи 19 названного закона.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (пункт 2 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ).

Перечисленные в предмете внешнеторгового договора работы относятся к работам по строительству и модернизации объектов за пределами Российской Федерации (в том числе в силу утвержденного приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №... Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства). Необходимость несения обществом на территории Республики Абхазия местных расходов по внешнеторговому договору обусловлена пунктами 1.1 - 1.5, 1.10 - 1.12, 1.18, 2.1, 3.1.1, 3.1.4, 3.1.7 - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 4.1, 8.1 - 8.3 договора и приложениями №..., 13 к нему.

При этом, анализ фактического содержания договора от ДД.ММ.ГГГГ и представленных в деле платежных документов позволяет судить о том, что поступившая ДД.ММ.ГГГГ на счет общества в иностранном банке сумма платежа в размере 31 437 461 руб. являлась авансом, предназначенным для покрытия расходов общества на организацию выполнения работ по внешнеторговому договору на территории Республики Абхазия. Согласно приложению №... к договору и сведениям, представленным ООО «Апсны-Ойл», аванс в указанном размере предназначен для финансирования расходов резидента на территории Республики Абхазия: на подготовку и получение в ... разрешительной документации для выполнения работ; на обеспечение объекта материалами и оборудованием, включая таможенные платежи и таможенное сопровождение; на транспортировку бригады и бригадного хозяйства от места постоянной дислокации в Республику Абхазия и мобилизацию на площадке скважины в ..., включая таможенные платежи и таможенное сопровождение; на комплекс работ по исследованию и испытанию скважины, перфорации, дефектоскопии, экспертизе.

Объективных данных о расходовании ООО «НУРС» полученных средств на цели, не связанные с исполнением указанного выше договора на территории Республики Абхазия, в деле не имеется.

Таким образом, данные денежные средства зачислены заказчиком (нерезидентом) в качестве оплаты местных расходов общества (резидента), связанных с сооружением им объектов на территории Республики Абхазия в рамках выполнения обязательств по внешнеторговому договору, необходимость несения местных расходов обусловлена условиями договора. В этой связи, ООО «НУРС» правомерно не зачислены эти денежные средства, полученные от нерезидента, на свои банковские счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации до окончания выполнения работ по договору.

Поскольку валютная операция по зачислению нерезидентом и получению резидентом на свой счет в иностранном банке денежных средств, минуя счета в уполномоченных банках, соответствует положениям п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, прихожу к выводу, что в рассматриваемом случае генеральным директором ООО «НУРС» Табунщиковым В.В. не допущено осуществления незаконных валютных операций, в связи с чем не имеется события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

При таких обстоятельствах постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Проценко М.Г. от ДД.ММ.ГГГГ №... по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «НУРС» Табунщикова В.В., нельзя признать законным и обоснованным, а потому оно подлежит отмене, а производство по делу прекращению по основанию, предусмотренному п.1 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

В связи с отсутствием события административного правонарушения и наличия безусловных оснований для прекращения производства по делу, иные доводы жалобы защитника Табунщикова В.В. – Валуйской О.Н. правового значения по делу не имеют.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 30.7. КоАП РФ, судья

решил:

постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Проценко М.Г. от ДД.ММ.ГГГГ №..., которым генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «Нижневолжское управление ремонта скважин» Табунщиков В. В.ич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. – отменить, производство по делу прекратить по основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья                                                                                                           А.В. Олейников