Решение по делу № 2а-1948/2021 от 08.10.2021

Дело № 2а-1948/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 декабря 2021 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.

при секретаре Липиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Шишкиной Светлане Анатольевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском о взыскании: налога на доходы физических лиц и пени, налога на имущество физических лиц и пени, указывая на то, что по данным представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области на Шишкину С.А. зарегистрировано имущество, а именно:

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 57,6, дала регистрации права 17.04.2014.

- квартира по адресу: ..., ..., кадастровый ..., площадь 95,3, дата регистрации 18.09.2020.

За налоговый период – 2018 года, указанный в налоговом уведомлении № 43371379 от 25.07.2019 г., Шишкиной С.В. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 432,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Данная сумма была уплачена налогоплательщиком позже установленного законодательством срока, а именно 26.09.2020, что подтверждается сведениями из КРСБ налогоплательщика. Также, 28.02.2020 года налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» была подана в налоговый орган «справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 15928» в отношении Шишкиной С.А. Согласно указанной справке налогоплательщик получил от КБ «Ренессанс кредит» в июне 2019 года доход (код дохода 48 00) в сумме 98002,16 руб. В разделе 5 справки «общие суммы дохода и налога» указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 12740 руб.Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 10.09.2015 г. №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода 4800 относится к иным доходам. За налоговый период – 2019 год, указанный в налоговом уведомлении № 75006205 от 01.09.2020 года, Шишкиной С.А. был начислен налог на доходы физических лиц в размере 12740 руб., расчет налога указан в налоговом уведомлении. Указанная сумма до настоящего времени не оплачена.Кроме того, Шишкиной С.А. за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требованиях № 3102 от 08.02.2021 и № 22143 от 30.06.2020 на общую сумму 140,60 руб., из которых: - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,87 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020; - пени по налогу на доходы физических лиц 122,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 15.06.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-864/2021. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 13.07.2021 г.Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы просила взыскать с ответчика Шишкиной С.А.налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 12740 руб. за 2019 г., пеня в размере122,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,87 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении административного дела административный истец извещен надлежащим образом, предъявил суду заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Шишкина С.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с правилами ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налоговым периодом в силу ст.405 НК РФ признается календарный год.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области (л.д. 11) за Шишкиной С.А. как собственником, было зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 57,6, дала регистрации права 17.04.2014;

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 95,3, дата регистрации 18.09.2020.

За 2018 год Шишкиной С.В. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 432 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 43371379 (л.д. 12). Указанная сумма налога была оплачена 26.09.2020, срок уплаты налога – 02.12.2019.

За период с 03.12.2019 по 29.06.2020 Шишкиной С.А. были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 17,87 руб.

Во исполнение ст. 70 НК РФ Шишкиной С.А. было направлено требование от 30.06.2020 № 22143 (л.д. 13).

Ввиду неисполнения Шишкиной С.А. обязанности по уплате налога, суд считает возможным взыскать с административного ответчика Шишкиной С.А., недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,87 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 г.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 № 15928в отношении Шишкиной С.А.(л.д16), поданной налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит»,налогоплательщик получил от КБ «Ренессанс кредит» в июне 2019 года доход (код дохода 48 00) в сумме 98002,16 руб.В разделе 5 справки «общие суммы дохода и налога» указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 12740 руб.

В срок, предусмотренный ч.6 ст. 228 НК РФ указанная сумма должна была быть уплачена 01.12.2020 года, что ответчиком не было выполнено.

Шишкиной С.А. за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 08.02.2021 № 3102 в размере 122,73 руб. Во исполнение ст. 70 НК РФ Шишкиной С.А. было направлено требование от 08.02.2021 № 3102.

В судебном заседании установлено, что Шишкиной С.А. до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени не погашена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с Шишкиной С.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год: налог в размере 12740 руб., пеня – 122,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 15.06.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы по заявлению ИФНС по Первомайскому району г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-864/2021 о взыскании с Шишкиной С.А. задолженности по налоговым обязательствам, который 13.07.2021 был отменен по заявлению административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 515,22 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы к Шишкиной Светлане Анатольевне о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Шишкиной Светланы Анатольевны (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН ...) в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы(ИНН 5837006656, ОГРН 1095803999999, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: г.Пенза, ул.Куйбышева,13)задолженность налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год в размере 12740 руб., пеня – 122,73 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,87 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 г., на общую сумму 12880 (двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят) руб. 60 коп.

Взыскать с Шишкиной Светланы Анатольевны федеральный бюджет государственную пошлину в размере 515(пятьсот пятнадцать) руб.22 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 29.12.2021

Судья: