Решение по делу № 2а-280/2020 от 09.10.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2020 г. <адрес>

    Судья Шамильского районного суда РД Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном порядке административное исковое заявление Омарова Магомеда Зайналабидовича к Межрайонной инспекции ФНС № России по РД о признании невозможной к взысканию недоимки по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Омаров М.З. обратился в Шамильский районный суд РД с вышеуказанным административным исковым заявлением к МРИ ФНС России № по РД.

Требования административного истца мотивированы тем, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 11 066,40 руб., пеня к нему – 10 549,45 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 3319,92 руб., пеня к нему – 3294,49 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 7495,20 руб. и пеня к ним в размере – 4825,23 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9406,44 руб. и пеня к ним в размере – 6606,29 руб.

Общая сумма задолженности 56 563 рублей 42 копеек, из которых 31 287,99 рублей – недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 25 275,46 рублей.

    Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец на основании ст. 59 НК РФ просит признать утраченной возможность принудительного взыскания налоговым органом указанной им задолженности.

При этом административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик МРИ ФНС № - представитель (по доверенности) Гаджимагомедов А.А. направил в суд ходатайство в котором просит суд рассмотреть дело без их участия на основании имеющихся в деле документов.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, с учетом мнения представителя ответчика, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Омаров М.З. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 11 066,40 руб., пеня к нему – 10 549,45 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 3319,92 руб., пеня к нему – 3294,49 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 7495,20 руб. и пеня к ним в размере – 4825,23 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9406,44 руб. и пеня к ним в размере – 6606,29 руб.

Общая сумма задолженности 56 563 рублей 42 копеек, из которых 31 287,99 рублей – недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 25 275,46 рублей.

Поскольку задолженность по налогам (включая и пени) возникла у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в силу закона указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административный иск Омарова Магомеда Зайналабидовича удовлетворить полностью.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом с Омарова Магомеда Зайналабидовича в связи с истечением сроков их взыскания задолженность, в том числе недоимку, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 11 066,40 руб., пеня к нему – 10 549,45 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 3319,92 руб., пеня к нему – 3294,49 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 7495,20 руб. и пеня к ним в размере – 4825,23 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9406,44 руб. и пеня к ним в размере – 6606,29 руб.

Общая сумма задолженности 56 563 рублей 42 копеек, из которых 31 287,99 рублей – недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 25 275,46 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд РД в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья-