Решение по делу № 2а-3116/2020 от 21.09.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2020 г.                                          г. Минусинск

Дело № 2а- 3116\2020                                                              24RS0035-01-2020-003593-24

Минусинский городской суд Красноярского края в составе судьи Музалевской Н.В., при секретаре Козловской А.А., с участием Якушева В.Т., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к Якушеву Виктору Тимофеевичу о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Якушеву В.Т., мотивируя требования тем, что надлежащим образом ответчик не исполняет обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в результате общая сумма задолженности составила 184056,55 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований в сторону снижения, всего к взысканию заявлено 164754,55 руб.: задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 1422 руб., пени 1,75 руб., штраф 142,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19732,41 руб., пени 23,02 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды в сумме 4627,58 руб., пени 5,40 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4809 руб., пени в сумме 13,7, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 209,74 руб., по водному налогу в сумме 504,20 руб., пени – 3,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным: в границах сельских поселений в сумме 84950 руб., в границах городских округов – 46,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3960 руб., пени в сумме 77,03 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 522 руб., пени в сумме 10,15 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды в сумме 918 руб., пени 17,85 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 12033,79 руб., пени в сумме 931,03 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 24624 руб., пени 3119,60 руб., по водному налогу 640 руб., пени 272,64 руб., штраф 1138 руб.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, пояснил, что деятельность индивидуального предпринимателя прекратил, транспортный налог оплачен, ранее было отказано налоговому органу о взыскании задолженности по налогам, полагал, что пропущен срок обращения в суд налоговым органом, налог на имущество начислен неверно: в его собственности не находились квартиры по адресам: <адрес>, <адрес>, а также по <адрес>.

В связи с поступившими возражениями Якушева В.Т., в ходе рассмотрения дела налоговый орган произвел перерасчет, исключив часть начислений в этой части.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Якушев В.Т. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 22.01.1997 до 02.09.2019 (выписка из ЕГРИП, т.1 л.д.39-40).

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ налогообложение в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районо, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Решением Минусинского районного Совета депутатов Красноярского края от 25.11.2016 № 95-рс на территории Минусинского района установлена система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. В частности, территория ФИО1 по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, установлен К2-0,094 для продовольственных товаров.

Согласно п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность в месяц по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы 1800 руб.

В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ физическим показателем в таком случае является площадь торгового места (в кв.м.).В п.4 ст.346,29 НК РФ предусмотрено корректировка базовой доходности с применением коэффициентов К1 и К2.Фактически Якушев В.Т. применил коэффициент К2-0,9.

Камеральной проверкой по ЕНВД за 4 кв.2018г. налоговая база исчислена в сумме 18964 руб. (1800 х1,868 х 0,094 х 20 кв.м. х 3 мес.). Сумма страховых взносов уплачена 5400 руб., камеральной проверкой установлена неуплата ЕНВД, исчислена сумма налога 1422 руб. (л.д.46-48), а по правилам п.3 ст.114 НК РФ штраф в размере 142,2 руб., в связи с неуплатой начислены пени 60,69 руб. (т.1 л.д.41-43).

За 3 кв.2019 Якушев В.Т. представил налоговую декларацию по ЕНВД 21.10.2019 на сумму 4809 руб., уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подавалось, а потому налоговый орган за 4 кв. 2019 налог начислил, а также пени по ст.5 НК РФ в связи с неуплатой: на сумму 4809 руб. пени 13,70 руб. в требовании от 08.11.2019 № 53264 (т.1 л.д.54-55).

Будучи индивидуальным предпринимателем с 10.11.2004 по 02.09.2019, Якушев В.Т. являлся плательщиком страховых взносов (ст.419 НК РФ), страховые взносы (ст.430 НК РФ) на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фиксированном размере 29354 руб., на ОМС в фиксированном размере 6884 руб.,

29354\12 х8 мес. = 19569,33 руб., а за неполный месяц – сентябрь 2019 г. 29354\12 \30 х2 дн.= 163,08 руб. Итого 19732,41 руб.

На ОМС: 6884\12 х8 = 4589,34 руб., за неполный месяц сентябрь 2019г. 3884\12\30х2 =38,24 руб. Итого 4627,58 руб.

По правилам п.5 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов должна осуществляться не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, т.е. не позднее 17.09.2019, однако уплата недоимки по страховым взносам не осуществлена, 18.02.2020 выдан судебный приказ (№2а-28\2020), с поступившими возражениями Якушева В.Т. судебный приказ отменен 24.03.2020 (т.1 л.д.22).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 01.07.2019 составила 209,74 руб.(требование т.1 л.д.54 со сроком исполнения 27.12.2019).

Расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2019г. Якушев В.Т. представил в налоговый орган 05.07.2019, при этом ему необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 1320 руб. по сроку уплаты 15.05.2019, по сроку уплаты 17.06.2019 – 1320 руб., по сроку уплаты 15.07.2019 – 1320 руб., итого в сумме 3960 руб., (в связи с неуплатой в установленный срок начислено пени в сумме 77,03 руб.). Кроме того, ему было необходимо уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 174 руб. до 15.05.2019, 174 руб. по сроку уплаты 17.06.2019, 174 по сроку уплаты 15.07.2019, итого в сумме 522 руб. (в связи с неуплатой в установленный срок начислено пени в сумме 10,15 руб.), страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды: по сроку уплаты 15.05.2019 – 306 руб., по сроку уплаты 15.07.2019-306 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 -306 руб., итого в сумме 918 руб., (в связи с неуплатой в установленный срок начислено пени в сумме 17.85 руб.).

Кроме того, 02.04.2018 Якушев В.Т. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2017г., сумма доходов 0 руб. (т.1 л.д.132), 11.07.2019 представил декларацию уточненную (т.1 л.д.135), сумма доходов – 1167414 руб.(т.1 л.д.137), расчет страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300000 руб. произвел таким образом: 1167414 руб. – 300000 руб. х 1% = 8674,14 руб. Срок уплаты по правилам пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, 432 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На указанную сумму произведен расчет пени с 03.07.2018 по 02.09.2019 – 931,03 руб. (л.д.13).

02.05.2019 Якушев В.Т. представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018г. (л.д.141), сумма дохода указана 0 руб. (л.лд.143), 11.07.2019 представлена декларация (т.1 л.д.138) с размером дохода за 2018 г. - 619624 руб. (т.1 л.д.140).

Налоговый орган, с учетом того, что Якушев В.Т. 22.10.2018 представил декларацию по налогу на вмененный доход, сумма дохода – 16431 руб., произвел расчет страховых взносов ((619624+16341)-300000) = 3359,65 руб. В срок 01.07.2019 страховые взносы не оплачены. Всего по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии недоимка составила 12033,79 руб.

По водному налогу в соответствии с п.1 ст.333.8 НК РФ налогоплательщиками являются организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.333.9 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) забор воды из водных объектов, 2) использование акватории водных объектов, за искл. Лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, 3) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговый период в соответствии со ст.333.11 НК РФ – это квартал. Уплата налога не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.333.13 НК РФ). Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно (ст.333.13 НК РФ).

21.10.2019 Якушев В.Т. представил в налоговый орган декларацию по водному налогу за 3 кв. 2019г. Сумма налога составила 914 руб. 17.03.2020 оплачено 409,80 руб., остаток задолженности – 504,20 руб.

Расчет пени произведен на 3,46 руб. за период с 22.10.2019 по 07.11.2019, пени отражено в требовании от 08.11.2019 со сроком исполнения 27.12.2019 (т.1 л.д.54). 28.04.2020 выдан судебный приказ (№2а-203\2020), с поступившими возражениями Якушева В.Т. судебный приказ отменен 18.05.2020 (т.1 л.д.65).

За 3 кв.2017г. налоговая декларация представлена 22.11.2018 (т.1 л.д.86,90), за 3 кв. 2016г. налоговая декларация представлена 22.11.2018 (т.1 л.д.96,100), в требовании от 24.06.2019 отражена недоимка 640 руб., штраф с требованием об уплате до 17.07.2019 (л.д.173-174) по результатам камеральной проверки сумма налога составила 737 руб., пени 91,66 руб. (т.1 л.д.178-183, 191), в требовании от 24.06.2019 отражена недоимка, штраф с требованием об уплате до 17.07.2019 (т.1 л.д.195-196).

По земельному налогу налоговым органом приведены сведения о наличии в собственности Якушева В.Т. земельных участков по адресу: 1) <адрес>, ФИО1, тер.ФИО2, тер.1 (налоговая база кадастровая стоимость 82229 руб.) за 12 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5; 2) <адрес>, ФИО1, тер.ФИО2, тер.б\н (налоговая база кадастровая стоимость 540424 руб.) за 12 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5; 3) <адрес>, ФИО4, <адрес> (налоговая база кадастровая стоимость 6827 руб.) за 12 мес. 2018 г. налоговая ставка 0,3; 4) <адрес>, ФИО4, <адрес>А (налоговая база кадастровая стоимость 314529 руб.) за 12 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5, (налоговый вычет 53904 руб.); 5) <адрес>, ФИО1, тер.ФИО2, тер.бн (налоговая база кадастровая стоимость 4699475 руб.) за 12 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5; 6) <адрес>, ФИО1, тер.ФИО2, тер.бн (налоговая база кадастровая стоимость 7719 руб.) за 6 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5; 7) <адрес>, ФИО1, тер.ФИО2, тер.1 (налоговая база кадастровая стоимость 6824 руб.) за 4 мес. 2018 г. налоговая ставка 1,5; 8) <адрес> (налоговая база кадастровая стоимость 36870 руб.) за 5 мес. 2018 г. налоговая ставка 0,3.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Срок уплаты налога – 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( в ред. Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ).

Якушевым В.Т. принадлежность земельных участков не оспорена, всего налог составил: с Якушева В.Т. как с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным: в границах сельских поселений в сумме 84950 руб., в границах городских округов – 46,00 руб. (требование от 26.12.2019 со сроком уплаты до 24.02.2020. т.1 л.д.81).

Пункт 4 ст.52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что выдавались судебные приказы о взыскании недоимки и пени по налогам (т.1 л.д.22,50,65), судебные приказы определениями мировых судей отменены. Иск предъявлен в суд в пределах 6 мес. после отмены судебных приказов, соответственно, срок обращения в суд соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводов, опровергающих расчет налогового органа, административный ответчик не привел. Доводы об отсутствии у Якушева В.Т. конкретного имущества были приняты административным истцом, из расчета суммы к взысканию исключены, в свою очередь иных доводов, опровергающих правомерность требований налогового органа ответчик не представил.

Довод Якушева В.Т. о том, что ранее налоговый орган обращался в суд с требованием о взыскании тех же налогов, нельзя признать состоятельным, поскольку на доказательствах он не основан.

Довод Якушева В.Т. о то, что налог на имущество начислен неверно: в его собственности не находились квартиры по адресам: <адрес>, <адрес>, а также по <адрес>, - нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела по существу, в связи с чем налоговый орган произвел перерасчет налогов, добровольно исключив соответствующие начисления.

Таким образом, всего взысканию с Якушева В.Т. подлежит 164754,55 руб.: задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 1422 руб., пени 1,75 руб., штраф 142,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19732,41 руб., пени 23,02 руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды в сумме 4627,58 руб., пени 5,40 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4809 руб., пени в сумме 13,7, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 209,74 руб., по водному налогу в сумме 504,20 руб., пени – 3,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным: в границах сельских поселений в сумме 84950 руб., в границах городских округов – 46,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3960 руб., пени в сумме 77,03 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 522 руб., пени в сумме 10,15 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды в сумме 918 руб., пени 17,85 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 12033,79 руб., пени в сумме 931,03 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 24624 руб., пени 3119,60 руб., по водному налогу 640 руб., пени 272,64 руб., штраф 1138 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к Якушеву Виктору Тимофеевичу удовлетворить.

Взыскать с Якушева Виктора Тимофеевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю 164754,55 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд.

Мотивированный текст решения изготовлен и подписан 30.12.2020.

Председательствующий                                                                       Н.В. Музалевская