Решение по делу № 2а-519/2021 от 20.01.2021

Дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 апреля 2021 года пос. Лежнево

Ивановский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Сперанской Е.А.,

при секретаре Крутовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ивановской области к Крапивенко Л.А. о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Крапивенко Л.А. задолженность на общую сумму 5 612 руб. 11 коп.: пени по транспортному налогу с физических в размере 4 299,25 руб. (пени 1 822,20 руб. начислены на задолженность за 2015 г. за период с 15.11.2017 г. по 09.07.2019 г., пени 1 169,31 руб. начислены на задолженность за 2014 г. за период с 15.11.2017 г. по 09.07.2019 г., пени 996,91 руб. начислены на задолженность за 2016 г. за период с 14.02.2018 г. по 09.07.2019 г., пени 310.83 руб. начислены на задолженность за 2017 г. за период с 05.02.2019 г. по 09.07.2019 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пеня в размере 0,11 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1312,75 рублей.

Исковые требования обоснованы тем, что Крапивенко Л.А. является плательщиком транспортного налога, ей было направлено налоговое уведомление. Крапивенко Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.08.2000 г. по 22.05.2013 г. Крапивенко Л.А. являлась плательщиком страховых взносов. За периоды до 01.01.2017 г. порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в отношении плательщика Крапивенко Л.А. передана задолженность, возникшая за периоды до 01.01.2017 г. В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок, должнику было направлено требование от 10.07.2019 № 29426 о необходимости уплаты налога и пени в срок до 05.11.2019 г. на сумму пени 5612,11 руб. Однако требование в срок не было исполнено. В настоящее время задолженность составляет по требованию от 10.07.2019 г. № пени 5612,11 рублей.

Согласно поступившим дополнительным пояснениям к административному исковому заявлению административный истец просит признать причину пропуска процессуального срока уважительной и восстановить срок для подачи заявления в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на взыскание задолженности с административного ответчика Крапивенко Л.А. по требованию от 10.07.2019 г. №.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Крапивенко Л.А., извещавшаяся о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается почтовым уведомлением, вернувшимся в суд, в судебное заседание не явилась. Ранее возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Изучив административное исковое заявление, заявление о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящих требований, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из содержания ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ говорит о том, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в период 2015-2018 годы принадлежали транспортные средства МАЗ 500А г.н. Т 808 СВ 37, ЗИЛ 441510 г.н. Е 616 ХВ 37.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840,00 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом, в том числе деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в нем. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей ст. и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 7 названой статьи правила, предусмотренные ее положениями, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Судом установлено, что Крапивенко Л.А. в период с 03.08.2000 г. по 22.05.2013 являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из ЕГРИП от 29.01.2021 г.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы.

В адрес Крапивенко Л.А. 07.08.2019 г. направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в соответствии с которым ответчику в срок до 05.11.2019 г. необходимо уплатить общую задолженность в сумме 5 612,11 руб., из которых пени по транспортному налогу с физических лиц 4 299,25 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 0,11 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 1 312,75 рублей.

Согласно списку исходящей корреспонденции, также имеющемуся в деле, названное требование было направлено налогоплательщику 07.08.2019 г., и получено адресатом, что подтверждается отчетом с официального сайта Почты России в сети Интернет.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). С учетом изложенного, указанные нормы права, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, административный истец указывает, что документы о взыскании в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы отсутствуют. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района в Ивановской области № от 26.07.2019 года, который определением мирового судьи отменен 12.04.2021 года.

Согласно дополнительным пояснениям административного истца пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,11 рублей списаны в соответствии со ст. 6 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно дополнительным пояснениям административного истца пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1312 рублей начислены на задолженность в размере 4260,72 рублей за период с 01.01.2017 года по 18.04.2017 года и на размер задолженности 1610,76 рублей за период с 19.04.2017 года по 29.01.2019 года. Сведений об уплате задолженности, либо взыскания указанной задолженности административным истцом в материалы дела не предоставлено.

Таким образом, никаких доказательств, обосновывающих соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и страховым взносам в установленный законом срок, неуплата которых явилась основанием для подачи настоящего иска, административный истец не представил. Указанное, является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Кроме того, административным истцом пропущен срок для предъявления настоящего иска, что также является самостоятельным основанием для отказа в его удовлетворении. Оснований для его восстановления в данном случае суд не усматривает.

Разрешая вопрос о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего иска суд приходит к следующему.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин, в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 г. № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению судом.

В рассматриваемом случае истцом нарушен срок обращения в суд с настоящим иском, поскольку с даты окончания срока для исполнения налогового требования, то есть с 05.11.2019 г. шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истек 05.05.2020 г., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 26.06.2020 года, согласно списку внутренних почтовых отправлений.

03.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с Крапивенко Л.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 0,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный ФОМС в сумме 1 312,75 руб., пени по транспортному налогу в сумме 4299,25 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи от 16.07.2020 г. вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений Крапивенко Л.А. относительно его исполнения.

18.01.2021 года административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на обращение в суд, обоснованное большим количеством претензионного и искового материала к налогоплательщикам.

Других уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском административный истец суду не предоставил.

Указанные основания относятся к обстоятельствам организационного характера и не могут являться уважительной причиной пропуска срока, восстановление которого, согласно требованиям ст. 205 ГК РФ возможно в исключительных случаях, при этом таковым данный случай не является.

Суд учитывает, что прямой и основной обязанностью налогового органа в силу статей 30, 32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц. Отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, большое количество претензионно-искового материала к налогоплательщикам, на что указано в ходатайстве истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, не могут служить основаниями для восстановления пропущенного срока для подачи иска в суд.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывая отсутствие в материалах дела доказательств, свидетельствующих о взыскании недоимки, страховых взносов, на которые начислены пени, являющиеся предметом настоящего спора, отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока подачи настоящего иска, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи отсутствием законных оснований для их удовлетворения.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ивановской области к Крапивенко Л.А. о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Сперанская

Мотивированное решение суда составлено 04.05.2021 года.