Решение по делу № 33-9906/2022 от 07.06.2022

              Судья Л.Н. Абдрахманова                       УИД16RS0036-01-2022-000735-47

                                       дело № 2-643/2022

                                       №33-9906/2022

                                                                                                  учет № 158г

    А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е    О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

    18 августа 2022 года                                       город Казань

    Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе председательствующего судьи И.В. Назаровой,

    судей Л.Ф. Валиевой, Г.Ф. Сафиуллиной,

при ведении протокола помощником судьи Ю.Н. Зубковой

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьиЛ.Ф. Валиевой гражданское дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование-Жизнь» на решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 24 марта 2022 года, которым постановлено:

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование-Жизнь» об отмене решения Финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг С.В. Максимовой отказать.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

общество с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование-Жизнь» (далее – ООО «АльфаСтрахование-Жизнь») обратилось в суд с заявлением об отмене решения Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций С.В. Максимовой (далее – финансовый уполномоченный) от 17 декабря 2021 года №У-21-168230/5010-003 по обращению С.В. Журавлева.

Заявление обосновано тем, что 8 февраля 2021 года между С.В. Журавлевым и ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» был заключен договор личного страхования № L0302/544/59776328.

По заявлению страхователя от 13 сентября 2021 года договор расторгнут досрочно, страховая премия пропорционально сроку действия договора страхователю возвращена с удержанием налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Вышеуказанным решением финансового уполномоченного с ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу С.В. Журавлева взыскана страховая премия в размере 2 288 рублей 91 копейки.

Считая решение финансового уполномоченного незаконным, заявитель выражает несогласие с установленным финансовым уполномоченным периодом возврата страховой премии; указывает, что погашение кредита не прекращает действие договора страхования; С.В. Журавлев является плательщиком НДФЛ, имел право на получение социального налогового вычета в виде НДФЛ с суммы уплаченной страховой премии, при этом он не представил справку налогового органа о неполучении социального налогового вычета, в связи с чем ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» при возврате страховой премии исполнило публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

Суд принял решение в вышеприведенной формулировке

В апелляционной жалобе представитель ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» И.И. Ковалев просит решение суда отменить. Податель жалобы указывает, что с суммы возвращенной С.В. Журавлеву страховой премии обоснованно удержан НДФЛ.

Судебная коллегия считает решение суда подлежащим оставлению без изменения.

На основании пункта 1 статьи 934 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.

Согласно части 12 статьи 11 Федеральный закон от 21 декабря 2013 года                      № 353-Ф «О потребительском кредите (займе)» в случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа) страховщик на основании заявления заемщика обязан возвратить заемщику страховую премию за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая (введена Федеральным законом от 27 декабря 2019 года № 483-ФЗ и действует с 1 сентября 2020 года).

В соответствии с частью 1 статьи 26 Федерального закона от 4 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 8 февраля 2021 года между акционерным обществом «Почта Банк» и С.В. Журавлевым был заключен кредитный договор № L0302/544/59776328.

В этот же день между С.В. Журавлевым и ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» заключен договор страхования жизни и здоровья в форме полиса № L0302/544/59776328 «Гарант стандарт», договор заключен сроком на 60 месяцев, размер страховой премии составил 15 180 рублей.

Договор страхования заключен на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» №253/П, пунктом 8.5 которого предусмотрено, что в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита страховая премия подлежит возврату за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая и страховых выплат по договору страхования.

В связи с досрочным исполнением обязательств по кредитному договору                       9 сентября 2021 года С.В. Журавлев направил в ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» заявление о расторжении договора личного страхования и возврате части уплаченной страховой премии, заявление получено страховщиком 13 сентября 2021 года.

17 сентября 2021 года ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» возвратило С.В. Журавлеву часть страховой премии в размере 11 403 рубля 02 копейки, при расчете подлежащей возврату страховой премии ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» удержало и перечислило в бюджет НДФЛ от суммы страховой премии в размере 1 973 рублей (11 403 рубля 02 копейки х 13%).

Решением финансового уполномоченного от 17 декабря 2021 года №У-21-168230/5010-003 с ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу                             С.В. Журавлева взыскана страховая премия в размере 2 288 рублей 91 копейки, уточнив при этом расчет периода действия договора страхования и указав, что налог на доходы физических лиц уплате не подлежал.

Так, финансовый уполномоченный рассчитал, что из 1826 дней (60 месяцев) договор страхования действовал в течение 1647 дней, общий размер подлежащей возврату С.В. Журавлеву страховой премии за 1647 дней составляет 13 691 рубль 93 копейки. Отсутствие оснований для удержания НДФЛ финансовым уполномоченным мотивировано тем, что возвращаемая страховщиком страховая премия в связи с досрочным расторжением договора добровольного страхования не является доходом физического лица, в связи с чем не подлежит налогообложению.

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции согласился с итоговым выводом финансового уполномоченного о размере подлежащей возврату части страховой премии.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы о наличии у страховщика обязанности по удержанию НДФЛ, судебная коллегия исходит из следующего.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц … налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Из приведенной правовой нормы следует, что с учетом срока действия договора страхования (60 месяцев, что составляет 5 лет) С.В. Журавлев имел право на получение социального налогового вычета с включением в налоговую базу суммы уплаченной страховой премии в размере 13%.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (абзац четвертый).

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета (абзац пятый).

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзац шестой).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

К заявлению о досрочном расторжении договора страхования С.В. Журавлевым не была приложена справка, выданная налоговым органом по месту его жительства, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета.

Вместе с тем судом апелляционной инстанции на основании информации Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан установлено, что социальный налоговый вычет в связи с заключением договора личного страхования от 8 февраля 2021 года №L0302/544/59776328 С.В. Журавлеву не предоставлялся.

Судебная коллегия обращает внимание, что необходимость представления соответствующей справки из налогового органа не оговорена договором страхования (полис, Условия страхования), при этом необходимость представления такой справки не разъяснена страховщиком и после получения от С.В. Журавлева заявления о прекращении договора страхования.

С учетом установленного судом апелляционной инстанции факта неполучения С.В. Журавлевым социального налогового вычета, этот факт свидетельствует об отсутствии оснований для удержания НДФЛ из суммы подлежащей возврату ему части страховой премии.

Таким образом, обжалуемое решение финансового уполномоченного является законным, в его отмене суд первой инстанции отказал обоснованно.

Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Нарушений норм материального права и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, в том числе тех, на которые имеются ссылки в апелляционной жалобе, судом первой инстанции не допущено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 199, пунктом 1 статьи 328, статьей 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

    о п р е д е л и л а:

решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 24 марта 2022 года по данному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АльфаСтрахование-Жизнь» – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий трех месяцев, в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Мотивированное определение в окончательной форме изготовлено 19 августа 2022 года.

Председательствующий

Судьи