Решение по делу № 2а-332/2020 от 12.05.2020

УИД 55RS0033-01-2020-000417-56

Дело № 2а-332/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(общий порядок)

05 июня 2020 года               р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре Хныкиной И.В., при подготовке дела принимала участие помощник судьи Мехрякова С.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области к Жученко СС о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Жученко СС, указав, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку. Требования налогоплательщиком не исполнены. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области. У ответчика имеется задолженность по пени по налогу на имущество – 05 руб. 14 коп., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 122 руб. 00 коп. Просил суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж – налог на имущество физических лиц – 122 руб. 00 коп., пени – 05 руб. 14 коп., всего в сумме 127 руб. 14 коп.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик Жученко СС участие не принимал о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч. 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Материалами дела установлено, что Жученко СС является плательщиком налога на имущество.

Оценивая правомерность удовлетворения требований ИФНС о взыскании налога на имущество и пени по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием исчисленной суммы налога и сроки оплаты, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогу и пени погашена не была, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области обратилась в суд с настоящим иском.

    В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения определены ст. 401 НК РФ.Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст. 408 НК РФ.

В п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается энными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании г. 75 НК РФ исчислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество – 05 руб. 14 коп. Недоимка для пени: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 92 руб. 00 коп. (срок уплаты по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ). 183794 (налоговая база)*<данные изъяты> (доля в праве) *<данные изъяты>% (ставка)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) = 92 руб. 00 коп. Срок оплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование №. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 122 руб. 00 коп. (срок уплаты по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), по требованию 131 руб. 00 коп. налог оплачен частично в сумме 09 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ. 261907 (налоговая база)*<данные изъяты> (доля в праве) *<данные изъяты>% (ставка)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) = 131 руб. 00 коп. Задолженность по транспортному налогу в сумме 11 067 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме – 2 766 руб. 00 коп., налогу на имущество 15 846 руб. 00 коп., указанная в требовании на дату составления административного иска погашена. Срок оплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтвержден реестрами отправки корреспонденции, сведениями личного кабинета ответчика.

Поименованные требования административным ответчиком не исполнены.

В установленный законодательством срок недоимка по налогу на имущество, пеня уплачены не были, что подтверждается данными налогового обязательства.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество и пени.

То есть с иском в суд налоговый орган свгоевременно обратился в суд за взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество и пени №.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с поименованным иском, то есть в установленный законом срок. При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ответчику в установленном законом порядке были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени. Однако налог и пеня уплачены не были.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащую уплате ответчику сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. 00 коп., пеня в размере 05 руб. 14 коп., на общую сумму 127 руб. 14 коп.

Согласно требованию, списку отправлений ответчика указанные документы направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты задолженности в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить налог на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ год возникает у налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по указанным выше налогам только за налоговые периоды по ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку обязанность уплатить эти налоги за ДД.ММ.ГГГГ год возникла у налогоплательщика - физического лица только после ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ,

                    решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к Жученко СС о взыскании обязательных платежей, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Жученко СС, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ №, дата ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 122 рубля 00 копеек пени 05 рублей 14 копеек, всего в сумме 127 рублей 14 копеек.

Взыскать с Жученко СС государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении одного месяца со дня получения копии решения суда в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья:      В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 05.06.2020

Мотивированное решение составлено 08.06.2020

Судья:      В.Ф. Гусарский