Решение по делу № 2а-1027/2021 от 03.12.2020

Дело № 10RS0011-01-2020-015901-30 (2а-1027/2021 (2а-8206/2020))

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2021 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия к Гореликовой Валентине Михайловне о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь собственником земельного участка в СНТ Радуга Прионежского района, не произвела уплату земельного налога за 2015-2016 гг., в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 594 рубля, и пени, начисленные на указанную задолженность, за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 3,96 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 561 рубль, и пени, начисленные на указанную задолженность, за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 10,73 рублей.

Определением от 18.01.2021 судом принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержала.

Административный ответчик требования не признала по изложенным в возражениях доводам, дополнительно пояснила, что налоговые уведомления и требования не получала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из сведений регистрирующих органов следует, что налогоплательщик имел в собственности в 2015-2016 гг. земельный участок в <данные изъяты> (налоговая база 198042 рублей (2015 год), 186972 рубля (2016 год), 1/1 доля в праве собственности, налоговая ставка 0,3%, 12 мес. владения).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На территории Заозерского сельского поселения ставки земельного налога установлены Решением Совета Заозерского сельского поселения от 01.08.2006 N 4 "Об установлении на территории Заозерского сельского поселения земельного налога".

Согласно п.2 указанного решения ставка земельного налога устанавливается в размере 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- №71815950 от 05.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 594 рубля в срок до 01.12.2016;

- №50018798 от 09.09.2017 об уплате в числе прочего земельного налога за 2016 год в сумме 561 рубль в срок до 01.12.2017.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленные налоговыми уведомлениями сроки налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимок по налогам и пени:

- №5799 от 22.12.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 594 рубля и пеней в сумме 3,96 рублей сроком уплаты до 14.02.2017;

- №5993 от 13.02.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 561 рубль и пеней в сумме 10,73 рублей сроком уплаты до 27.03.2018.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 594 рубля, и пеням, начисленным на указанную задолженность, за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 3,96 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 561 рубль, и пеням, начисленным на указанную задолженность, за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 10,73 рублей.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика подтверждено представленными в материалы дела документами.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие земельного участка в указанные налоговые периоды не оспаривала.

Относительно доводов административного ответчика, касающихся наличия у нее льготы по уплате земельного налога в связи с достижением пенсионного возраста в спорные налоговые периоды суд приходит к следующему:

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ пенсионерам предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте, в частности, являющихся пенсионерами.

Указанный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика.

Правом на применение такого налогового вычета могут воспользоваться пенсионеры начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года.

Учитывая, что указанные изменения распространяются на налоговые периоды, начиная с 2017 года и далее, а предметом настоящего административного иска являются более ранние налоговые периоды, довод административного ответчика в указанной части суд находит несостоятельным.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае указанный срок налоговым органом не пропущен: сумма общей налоговой задолженности по обоим требованиям не превысила 3000 рублей, следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования, то есть с 14.02.2020 по 14.08.2020.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 26.06.2020, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

26.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Гореликовой В.М. обязательных платежей.

10.07.2020 мировым судьей судебного участка № 8 г. Петрозаводска РК вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от должника возражений.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03.12.2020, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Пунктом 2 ст. 333.20 НК РФ Верховному Суду Российской Федерации, судам общей юрисдикции или мировым судьям, исходя из имущественного положения плательщика, предоставлено право освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном ст. 333.41 настоящего Кодекса.

С учетом обстоятельств настоящего дела, имущественного положения административного ответчика, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика до 100 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Гореликовой Валентины Михайловны, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 1169,69 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 594 рубля, и пени, начисленные на указанную задолженность, за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 3,96 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 561 рубль, и пени, начисленные на указанную задолженность, за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 10,73 рублей.

Взыскать с Гореликовой Валентины Михайловны в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 100 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2021